DoubleTaxationConvenio para evitar la doble imposición Argentina – Alemania: residencia, 183 días, alícuotas
Convenio entre la República Argentina y la República Federal de Alemania para evitar la doble imposición con respecto a los impuestos sobre la renta y el capital, y su Protocolo, firmado en Buenos Aires el 13 de julio de 1978 (Ley 22.025), modificado por el Protocolo del 16 de septiembre de 1996 (Ley 25.332)
- Firmado: 13/07/1978
- En vigor desde: 25/11/1979
- Texto oficial
Si ambos Estados lo consideran residente
- La persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente a su disposición en ambos Estados, se considera residente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. 4, apartado 2, inc. a) del Convenio entre Argentina y Alemania (1978, modificado en 1996)
- Si no puede determinarse el Estado en el que tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente. art. 4, apartado 2, inc. b) del Convenio entre Argentina y Alemania (1978, modificado en 1996)
- Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno de ellos, se considera residente del Estado del que sea nacional (inc. c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno de ellos, las autoridades competentes resolverán el caso de común acuerdo (inc. d). art. 4, apartado 2, incs. c) y d) del Convenio entre Argentina y Alemania (1978, modificado en 1996)
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Sueldo (trabajo en relación de dependencia) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en el año calendario; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 15(2) |
| Actividad independiente, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo las ganancias de un establecimiento permanente (base fija) allí. | art. 7, art. 14 |
| Jubilación o pensión | El Estado de la fuente puede gravar; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 19(1) |
| Jubilación o pensión de la seguridad social | El Estado de la fuente puede gravar; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 19(1) |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado prestado por un nacional de ese Estado. | art. 18(1) |
| Jubilación o pensión por funciones públicas | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado prestado por un nacional de ese Estado. | art. 18(1) |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 10(2) |
| Intereses (plazos fijos, bonos, préstamos) | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otras alícuotas o exenciones (ver el artículo). | art. 11(2)-(3) |
| Regalías (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 12(2) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor proviene principalmente de inmuebles: igual. Otros bienes: en ciertas condiciones también puede gravar el Estado de la fuente (ver el artículo). | art. 13 |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | art. 21(1) |
Cómo se elimina la doble imposición
- Argentina: crédito por el impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 23(4) (as replaced by the 1996 Protocol, art. 2)
- Alemania: exención: la renta no tributa, pero se tiene en cuenta para la alícuota aplicable a las demás rentas (crédito para rentas de actividades independientes, rentas inmobiliarias, dividendos, intereses, regalías, ganancias por la venta, honorarios de directores, rentas por actuaciones, jubilación o pensión, otras rentas) art. 23(1)-(3); Protocol item 5
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas humanas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.