DoubleTaxation英國薪資稅負
在英國，薪資要繳多少稅費、實領多少，以及有哪些特殊租稅制度。
以全年稅前薪資€60,000計算
| 稅前薪資 | £52,314 ≈ €60,000 |
|---|---|
| 個人所得稅 | |
| Income Tax | £8,358 ≈ €9,586 |
| 受僱者社會保險費 | |
| Primary Class 1 National Insurance contributions | £3,057 ≈ €3,506 |
| 實領金額 | £40,900 ≈ €46,908 |
| 雇主社會保險費及薪資稅 | |
| Secondary Class 1 National Insurance contributions | £7,097 ≈ €8,140 |
| 雇主用人總成本 | £59,411 ≈ €68,140 |
僅計入該國部分直接稅費：薪資的個人所得稅和強制性社會保險費。未計入：財產稅和房屋稅；股利、利息及其他投資所得稅；遺產稅和贈與稅；間接稅——增值稅（營業稅）、貨物稅、關稅。
OECD 平均薪資官方指標（Taxing Wages 2026，2025年資料）：受僱者稅負23.1 %，含雇主負擔32.4 %。 OECD
特殊租稅制度
上述計算未包含這些制度：每種制度都有各自的適用條件。
4-year foreign income and gains (FIG) regime
適用對象: 在連續至少10個納稅年度為非居民之後，成為英國稅務居民的前4個納稅年度內的人士（自2025年4月6日起）。
對境外所得和收益（股息、利息、租金、完全在境外經營之業務的利潤）給予100%減免，即使匯入英國亦然；境外工作收入不在此列（見OWR）。須在Self Assessment申報表中申請；申請年度將喪失Personal Allowance和CGT年度免稅額。取代自2025年4月6日起廢除的remittance basis。
Overseas Workday Relief
適用對象: 屬於“qualifying new resident”（抵英前10年為非居民）的僱員，就其在英國境外實際履行的職務，最長4個納稅年度。
歸屬於境外工作日的工作收入免稅，上限為當年合格工作收入的30%與£300,000兩者中較低者；資金無需再留存於境外。須在Self Assessment申報表中選擇；選擇年度將喪失Personal Allowance和CGT年度免稅額。
法律依據: ITEPA 2003, Part 2, Chapter 5C (inserted by Finance Act 2025, s. 38, Sch. 8)
Temporary Repatriation Facility
適用對象: 曾適用remittance basis、且擁有2025年4月6日之前產生的境外所得和收益的人士。
對指定（“designated”）的2025年4月6日之前境外所得和收益徵收臨時優惠稅：2025/26和2026/27年度為12%，2027/28年度為15%；繳納後，相關款項可匯入英國而無需再納稅。
Trading allowance
適用對象: 取得經營收入的個人（來自本人或關聯人控制的公司、合夥企業或其僱主的收入除外）。
每年不超過£1,000的經營收入免稅，且無需申報；超過該金額的，可扣除£1,000以替代實際費用。自2024/25年度起，收付實現制（cash basis）為預設方法，且無營業額限制。
法律依據: ITTOIA 2005, Part 6A (trading and miscellaneous income allowances)
Seafarers' Earnings Deduction
適用對象: 全部或部分在英國境外履職、且合格期間（eligible period）不少於365天的海員。
扣除額等於歸屬於合格期間的收入（實際上相當於100%免徵Income Tax）；NICs仍須繳納。該期間為在境外連續365天以上，或至少一半天數在境外的合併期間。
法律依據: ITEPA 2003, ss. 378–385
Remittance basis
適用對象: 住所（domicile）在境外的英國居民（non-doms）——至2025年4月5日
僅就匯入英國的境外收入和收益納稅；代價是失去個人免稅額和資本利得稅免稅額，且在9年中居住7年後每年繳納3萬英鎊（14年中12年後為6萬英鎊）。自2025年4月6日起廢止，由FIG制度取代。
法律依據: Finance Act 2025, s. 40, Sch. 9; GOV.UK, Tax on foreign income: non-domiciled residents
Individual Savings Account (ISA)
適用對象: 18歲及以上的英國居民（Lifetime ISA：18至40歲以下）
ISA中的利息、股息和收益免稅且無需申報。2026/27年度最多可存入2萬英鎊（其中Lifetime ISA最多4,000英鎊）。Budget 2026保留了現金ISA的2萬英鎊限額。
Tax-free pension lump sum
適用對象: 開始領取養老金的英國養老金計劃成員（通常最早55歲，視計劃規則而定）
通常每份養老金最多25%可免稅一次性領取，總額不超過268,275英鎊（有受保護額度者更多）。其餘部分繳納所得稅。
法律依據: GOV.UK, Tax on your private pension contributions and payments: what's tax-free
Pension Tax Allowance
適用對象: 超過國家養老金年齡、總收入不超過（或略高於）全額新國家養老金的人
收入不超過全額新國家養老金的養老金領取者將無需繳納所得稅；收入略高時免稅額逐步遞減（taper）。Budget 2026宣佈：2027年4月6日至2030年4月5日適用，將寫入Finance Bill 2026-27。
法律依據: HM Treasury, Budget 2026 (28.10.2026), Income Tax: Pension Tax Allowance
居住者身分
英國在哪些情況下將您視為居住者
- 您在英國課稅年度內在英國停留183天或以上——您自動成為英國居住者。
- 您唯一的住所在英國（在境外，包括臺灣，沒有您居住30天以上的住所）——根據住所測試，您是英國居住者。
- 您在365天期間內在英國全職工作——您是英國居住者。
- 您在英國的天數結合與英國的關聯數量達到了充分關聯測試的門檻——即使停留不足183天，您也是英國居住者。
計算假設
- 依經濟合作暨發展組織（OECD）Taxing Wages 方法計算：個人所得稅（含地方稅）及受僱者社會保險費；單身無子女，2026課稅年度，採歐洲中央銀行2026年1月2日匯率。
- 英格蘭納稅人（適用rUK稅率，同OECD Taxing Wages）；非蘇格蘭納稅人；稅碼1257L，NIC類別A。
- £12,570的Personal Allowance在收入超過£100,000後，每超出£2減少£1；稅級適用於扣除該免稅額後的應稅所得。
- NICs按年度門檻計算（同OECD）；在月工資相等的情況下，與按月度門檻計算的差額每年不足£1。
- 未計入：Employment Allowance和Apprenticeship Levy（因僱主而異，OECD不計入）、養老金自動加入（私人養老金）、學生貸款還款。
- 地方稅適用地點: England (rest of UK rates: England, Wales, Northern Ireland)
- 課稅期間: 2026-04-06 – 2027-04-05
- 匯率：1 EUR = 0.8719 GBP（ECB euro foreign exchange reference rate (GBP)，2026-01-02）
資料來源
- HMRC, Rates and thresholds for employers 2026 to 2027 (Personal Allowance, PAYE bands, Class 1 NIC thresholds and rates)
- GOV.UK, Income Tax rates and Personal Allowances, 2026 to 2027 (Personal Allowance reduced by £1 for every £2 above £100,000)
- OECD Taxing Wages 2026, United Kingdom country note (PA taper from £100,000; employer NIC 15% above £5,000, no UEL; Apprenticeship Levy excluded)
- ECB euro foreign exchange reference rates, GBP, 2 January 2026: 0.87190
資料查核日期: 2026-11-01. 典型情況下的估算，不構成稅務意見。