DoubleTaxation瑞士薪資稅負
在瑞士，薪資要繳多少稅費、實領多少，以及有哪些特殊租稅制度。
以全年稅前薪資€60,000計算
| 稅前薪資 | CHF 55,776 ≈ €60,000 |
|---|---|
| 個人所得稅 | |
| Direkte Bundessteuer | CHF 298 ≈ €321 |
| Staatssteuer Kanton Zürich | CHF 1,596 ≈ €1,717 |
| Gemeindesteuer Stadt Zürich | CHF 1,999 ≈ €2,150 |
| Personalsteuer | CHF 24 ≈ €26 |
| 受僱者社會保險費 | |
| AHV/IV/EO | CHF 2,956 ≈ €3,180 |
| ALV | CHF 614 ≈ €660 |
| 實領金額 | CHF 48,290 ≈ €51,947 |
| 雇主社會保險費及薪資稅 | |
| AHV/IV/EO | CHF 2,956 ≈ €3,180 |
| ALV | CHF 614 ≈ €660 |
| 雇主用人總成本 | CHF 59,346 ≈ €63,840 |
僅計入該國部分直接稅費：薪資的個人所得稅和強制性社會保險費。未計入：財產稅和房屋稅；股利、利息及其他投資所得稅；遺產稅和贈與稅；間接稅——增值稅（營業稅）、貨物稅、關稅。
OECD 平均薪資官方指標（Taxing Wages 2026，2025年資料）：受僱者稅負18.1 %，含雇主負擔23.0 %。 OECD
特殊租稅制度
上述計算未包含這些制度：每種制度都有各自的適用條件。
Besteuerung nach dem Aufwand (Pauschalbesteuerung)
適用對象: 首次或離開至少10年後成為無限納稅義務人、且在瑞士不從事有酬活動的非瑞士籍人士。
以全球生活支出稅替代所得稅：至少為租金或租賃價值的7倍（或食宿費用的3倍），聯邦最低稅基為CHF 435,000（2026年），並就瑞士來源所得進行對照計算。蘇黎世州已就州稅和市鎮稅廢除該制度（2009年2月8日公投）；其他各州自行規定最低標準。
法律依據: Art. 14 DBG; Art. 6 StHG
Quellensteuer und nachträgliche ordentliche Veranlagung
適用對象: 居住在瑞士但未持有永久居留（C）許可的外國僱員，以及在瑞士取得工作收入的非居民。
僱主按居住地州的源泉扣繳稅（Quellensteuer）稅率從每筆工資中代扣稅款。年度總工資達到或超過CHF 120,000的，必須進行事後普通核定（NOV）；低於該金額的，可申請進行，從而申報實際扣除項。
法律依據: Art. 83–89a, 99a DBG; Quellensteuerverordnung (QStV), Art. 9
Abzug besonderer Berufskosten von Expatriates (ExpaV)
適用對象: 由外國僱主臨時派遣至瑞士、期限不超過5年、具有特殊資質的管理人員和專家。
在普通職業費用之外，還可扣除：搬遷和差旅費用、在保留國外住所情況下在瑞士的合理住房費用，以及子女就讀外語私立學校的學費；住房和搬遷費用也可改為按每月CHF 1,500定額扣除。
Vereinfachtes Abrechnungsverfahren
適用對象: 低收入僱員：在單一僱主處每年不超過CHF 22,680，且該僱主工資總額不超過CHF 60,480（不適用於資合公司和合作社）。
稅款按統一簡化稅率與社會保險費一併代扣，並通過AHV補償基金繳納；此後該收入不再計入普通核定。
Teilbesteuerung von Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen
適用對象: 持有公司或合作社至少 10% 股本的瑞士居民。
此類持股的股息及其他分配，聯邦稅只對 70% 徵稅，州稅至少對 50% 徵稅（州可規定更高）。在瑞士，出售私人持有證券的收益一般免稅。
法律依據: Art. 20 Abs. 1bis, Art. 16 Abs. 3 DBG; Art. 7 Abs. 1 StHG
Gesonderte Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge
適用對象: 從養老基金（第二支柱）或第 3a 支柱領取一次性給付的人，以及因死亡或永久健康損害獲得給付的人。
此類給付與其他收入分開徵稅：聯邦稅按普通稅率表的五分之一計算，不給予社會扣除；各州也按本州規則單獨徵稅。居住在國外的人由源頭扣繳。
居住者身分
瑞士在哪些情況下將您視為居住者
- 在瑞士有住房和家庭，構成租稅住所（Wohnsitz）：您是負無限納稅義務的瑞士居住者（就全球所得繳納聯邦、州和市鎮所得稅）。
- 您在瑞士工作期間停留至少30天（或不工作停留90天）——構成租稅居留（Aufenthalt）：自停留第一天起您即為瑞士居住者。
計算假設
- 依經濟合作暨發展組織（OECD）Taxing Wages 方法計算：個人所得稅（含地方稅）及受僱者社會保險費；單身無子女，2026課稅年度，採歐洲中央銀行2026年1月2日匯率。
- 居住地為蘇黎世市（同OECD）：聯邦直接稅、州稅和市鎮稅（2026年Steuerfuss：州95%，市為單純稅額的119%）及CHF 24的Personalsteuer；未計入教會稅。
- 普通核定。未持C許可的外國人按源泉扣繳（Quellensteuer）徵稅，因此最終稅額可能有所不同。
- 扣除項：AHV/IV/EO 5.3%，失業保險1.1%（上限CHF 148,200），僱員BVG養老金繳費為協調工資的7.83%（OECD估算；工資減去CHF 26,460，無上限）；職業費用為淨工資的3%（CHF 2,000–4,000）；保險費按最高額CHF 1,800（聯邦）和CHF 2,900（蘇黎世）扣除。應稅所得未向下取整至CHF 100（差額僅幾瑞郎），以使邊際稅率不受取整步長影響。
- 與OECD一致，非稅強制性繳款不計為稅收：醫療保險費、BVG養老金繳費、意外保險及家庭津貼基金（FAK）繳費。
- 地方稅適用地點: Zurich (canton and city of Zurich)
- 課稅期間: 2026-01-01 – 2026-12-31
- 匯率：1 EUR = 0.9296 CHF（ECB euro foreign exchange reference rate (CHF)，2026-01-02）
資料來源
- ESTV, Rundschreiben 2-215-D-2025 vom 11.09.2025: Tarif Art. 36 DBG und Abzüge für 2026
- Kanton Zürich: Verordnung über den Ausgleich der kalten Progression ab 1. Januar 2026 (§ 35 StG — Tarif)
- ESTV Steuerrechner 2026, Zürich (Steuerfuss 95 % / 119 %, Personalsteuer 24 CHF, Versicherungsabzug 2 900 CHF, Berufsauslagen 2 000–4 000 CHF)
- Swissmem: Sozialversicherungsbeiträge 2026 (AHV/IV/EO 5,3 %, ALV 1,1 % bis 148 200 CHF, BVG)
- Informationsstelle AHV/IV: Sozialversicherungen in der Schweiz, Stand 1.1.2026 (BVG-Grenzbeträge)
- Regierungsrat Zürich, RRB 2010/1776 (Abschaffung der Aufwandbesteuerung im Kanton)
- OECD Taxing Wages 2026, Switzerland
資料查核日期: 2026-11-01. 典型情況下的估算，不構成稅務意見。