DoubleTaxation瑞典薪資稅負
在瑞典，薪資要繳多少稅費、實領多少，以及有哪些特殊租稅制度。
以全年稅前薪資€60,000計算
| 稅前薪資 | SEK 648,510 ≈ €60,000 |
|---|---|
| 個人所得稅 | |
| Kommunal inkomstskatt (efter skattereduktioner) | SEK 105,063 ≈ €9,720 |
| Begravningsavgift | SEK 1,842 ≈ €170 |
| Public service-avgift | SEK 1,184 ≈ €110 |
| 受僱者社會保險費 | |
| Allmän pensionsavgift | SEK 45,400 ≈ €4,200 |
| 實領金額 | SEK 495,021 ≈ €45,799 |
| 雇主社會保險費及薪資稅 | |
| Arbetsgivaravgifter | SEK 121,920 ≈ €11,280 |
| Allmän löneavgift | SEK 81,842 ≈ €7,572 |
| 雇主用人總成本 | SEK 852,272 ≈ €78,852 |
僅計入該國部分直接稅費：薪資的個人所得稅和強制性社會保險費。未計入：財產稅和房屋稅；股利、利息及其他投資所得稅；遺產稅和贈與稅；間接稅——增值稅（營業稅）、貨物稅、關稅。
OECD 平均薪資官方指標（Taxing Wages 2026，2025年資料）：受僱者稅負22.6 %，含雇主負擔41.1 %。 OECD
特殊租稅制度
上述計算未包含這些制度：每種制度都有各自的適用條件。
Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)
適用對象: 開始工作前5個日曆年內未在瑞典居住或通常停留、為瑞典僱主或外國公司在瑞典的常設機構工作、且計劃停留不超過7年的外國國民（非瑞典公民）：在瑞典難以招聘的專家、研究人員、高管或關鍵人員——或每月報酬超過1.5個價格基數（2026年為SEK 88,800）的任何人。
該工作所得工資及其他報酬的25%免徵所得稅；僱主報銷的搬遷費用、每名家庭成員每年最多兩次返回原居住國的旅費以及子女學費同樣免稅。免稅部分也免繳僱主繳費。該減免自在瑞典開始居留之日起最長適用7年；由Forskarskattenämnden（外國專家稅務委員會）決定。
Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)
適用對象: 在瑞典負有限納稅義務的個人（非居民）——包括來瑞典工作不足6個月的人——取得來源於瑞典的工資、董事會報酬、養老金及SINK法列明的其他款項。
2026年按支付金額的22.5%徵收最終預提稅（自2027年1月1日起為20%；瑞典商船海員所得為15%），不得扣除，也無需申報；對於依《社會保險法典》支付的養老金，每月0.77個價格基數的1/12（2026年為SEK 3,799）免稅。每年可選擇按《所得稅法》普通徵稅以替代SINK。
Sexmånadersregeln och ettårsregeln
適用對象: 在境外受僱至少6個月（六個月規則）或在同一國家至少一年（一年規則）的瑞典居民。
如在境外停留至少6個月且該所得在工作國納稅，境外工作報酬在瑞典免稅；如在同一國家停留至少一年，即使該國根據其本國法律或慣例不徵稅，也免稅。允許短期返回瑞典：每滿一個月最多6天，或每個僱傭年度最多72天。
Expansionsfond
適用對象: 個體經營者（enskild näringsidkare）以及作為瑞典貿易合夥企業（handelsbolag）合夥人的個人。
留存在企業中的利潤可通過繳納20.6%的擴張基金稅從經營所得中扣除，以替代累進所得稅和自僱繳費。基金減少（轉回所得）時，該金額正常徵稅，已繳納的20.6%予以抵免。
Räntefördelning
適用對象: 企業資本為正的個體經營者和瑞典貿易合夥企業合夥人。
相當於年初企業資本乘以上一年11月底政府借款利率加6個百分點（2026年為8.55%）的利潤部分，可從經營所得轉為資本所得，按30%徵稅，無需繳納自僱繳費。如資本為負且超過SEK 500,000，則須強制進行負分配（利率 + 1個百分點，2026年為3.55%）。
Periodiseringsfond
適用對象: 個體經營者以及作為瑞典貿易合夥企業合夥人的個人。
當年調整後利潤的最高30%可作為計提稅收分配儲備予以扣除；最遲須在扣除後第六年轉回所得（2026年的計提須在2032年前轉回）。這可在年度之間平滑收入，並在高利潤年度減少國家所得稅。
Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)
適用對象: 持有封閉公司（fåmansföretag，通常為有限公司）合格股份、且本人或通過親屬在公司積極工作的人。
門檻金額（gränsbelopp）以內的股息按金額的2/3作為資本所得徵稅，即實際稅率為20%；超過部分按工資徵稅（累進，每年最多至90個收入基數）。自2026年起，門檻 = 上一年4個收入基數的基礎金額（SEK 322,400，每人一份）+ 公司超過8個收入基數的工資總額的50% + 超過SEK 100,000的投入資本的利息；未使用的額度可結轉。
法律依據: Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
Investeringssparkonto (ISK)
適用對象: 在銀行或投資公司持有投資儲蓄賬戶（用於上市股票、基金和其他允許的資產）的個人。
賬戶內的收益和股息不徵稅。取而代之，每年對名義收益（schablonintäkt）按30%徵稅：賬戶平均資本 ×（上一年11月底政府借款利率 + 1個百分點，最低1.25%）。2026年為3.55%，即稅額為資本的1.065%；自2026年起，ISK、資本保險和PEPP合計首SEK 300,000免稅。
法律依據: Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
Investeraravdrag
適用對象: 在小型公司（員工少於50人，營業額或資產負債表總額不超過SEK 8,000萬，工資總額至少SEK 300,000）設立或新股發行時以現金認購股份、且該等股份的收益在瑞典須納稅的個人。
支付金額的一半可從資本所得中扣除，每年最高SEK 650,000；由此產生的資本所得虧損總能帶來30%的稅收減免，因此實際上最高可返還投資額的15%（每年最高SEK 195,000）。
法律依據: Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år
適用對象: 納稅年度1月1日已滿66歲（自2027年起為67歲）的人——該年齡的退休人員和在職人員。
基本扣除額根據收入額外提高：2026年合計為SEK 65,800–179,100（而非SEK 17,400–45,600）。工作所得適用單獨的勞動所得減稅：1.75個價格基數以內為22%，最高0.6293個價格基數（≈ SEK 37,254）。對於67歲及以上的僱員，僱主僅繳納10.21%的老年養老金繳費，而非31.42%。
法律依據: Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
Regional skattereduktion
適用對象: 上一年11月1日在《所得稅法》附件67所列市鎮之一登記戶籍（folkbokförda）的個人（主要位於諾爾蘭、達拉納、韋姆蘭等）。
每年固定減少市政所得稅SEK 1,675。
法律依據: Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
居住者身分
瑞典在哪些情況下將您視為居住者
- 瑞典是您實際居住的地方（bosatt），因此您在瑞典負無限納稅義務（IL第3章第3條第1項），不論天數多少，都就全球所得納稅（IL第3章第8條）。遷入年度，無限納稅義務自您在瑞典定居或開始長期停留之日起適用；此前以及離開後（如果沒有保留實質聯繫）為有限納稅義務。
- 您在瑞典連續停留至少六個月（短暫離境不中斷停留）——這是長期停留（stadigvarande vistelse），您在瑞典負無限納稅義務（IL第3章第3條第2項），就全球所得納稅。遷入年度，無限納稅義務自您在瑞典定居或開始長期停留之日起適用；此前以及離開後（如果沒有保留實質聯繫）為有限納稅義務。
- 您每年有規律地在瑞典連續停留5個月及以上。瑞典最高行政法院認定這樣的停留構成長期停留（HFD 2018 ref. 30 I），即使一年中大部分時間住在國外——因此您很可能在瑞典負無限納稅義務（IL第3章第3條第2項）。
- 您每年有規律地在瑞典連續停留約4個月，另有其他來訪。法院認定每年夏季4個月加上合計最多3周的其他來訪構成長期停留（HFD 2019 not. 26），但3個月加上3–5周的其他來訪不構成（HFD 2018 ref. 30 II，HFD 2019 not. 27）。結論取決於停留總量：瑞典可能認為您負無限納稅義務。
- 您離開瑞典不滿5年，對您適用實質聯繫推定（瑞典國籍或在瑞典居住至少10年）。保留了聯繫的，您在瑞典仍負無限納稅義務（IL第3章第3條第3項、第7條），就全球所得納稅。
- 您離開瑞典不滿5年，對您適用實質聯繫推定（IL第3章第7條）：在您證明不存在聯繫之前，瑞典認為您負無限納稅義務（IL第3章第3條第3項）。
- 您以前居住在瑞典，並與瑞典保持實質聯繫（住房、家庭、企業或對瑞典公司的重大影響等）——瑞典很可能認為您負無限納稅義務（IL第3章第3條第3項、第7條）。評估綜合考慮全部情況，長期在國外會削弱聯繫。
計算假設
- 依經濟合作暨發展組織（OECD）Taxing Wages 方法計算：個人所得稅（含地方稅）及受僱者社會保險費；單身無子女，2026課稅年度，採歐洲中央銀行2026年1月2日匯率。
- 2026全年負無限納稅義務的僱員，於2025年11月1日在瑞典登記戶籍（folkbokförd）；2026年1月1日未滿66歲，出生於1960–2002年（僱主繳費按全額31.42%；不適用自2026年4月1日起對19–23歲僱員的臨時減免）。稅前總額為包括獎金在內的年薪。
- 自動適用基本扣除額（grundavdrag），根據收入為SEK 17,400–45,600（IL第63章第3條，價格基數SEK 59,200）。市政所得稅為扣除基本扣除額後收入的32.38%；國家所得稅對超過SEK 643,000門檻的部分徵收20%（即稅前收入超過SEK 660,400）。無其他扣除（通勤、工會會費等）。
- 一般養老金繳費為工資的7%（最高SEK 47,100：收入上限為8.07個收入基數 = SEK 673,038），通過稅收減免全額返還，因此不會提高淨稅率。勞動所得減稅（jobbskatteavdrag：最高為3.027個價格基數減去基本扣除額後乘以市政稅率）和一般勞動所得減稅（最高SEK 1,500）僅減少市政所得稅；頁面顯示扣除所有稅收減免後的市政所得稅。
- 計入不能被稅收減免抵消的強制性按收入計徵的費用：殯葬費0.292%和公共服務費1%（最高SEK 1,184——基數上限為1.42個收入基數）。經合組織不計入這兩項費用，因此我們對瑞典的數值比經合組織的數值高約0.5個百分點。教會費（kyrkoavgift）僅適用於瑞典教會成員，未計入。
- 僱主：社會保險繳費18.80%（疾病、育兒、老年養老金、遺屬養老金、勞動力市場和工傷）加一般工資稅12.62%——合計為工資總額的31.42%，不設上限。集體協議下的職業養老金（ITP等）及其特別工資稅未計入（非法定）。
- 按年計算，取整方法與Skatteverket 2026年預扣稅表技術說明（SKV 433）一致：勞動所得向下取整至SEK 100，基本扣除額向上取整至SEK 100，養老金繳費四捨五入至SEK 100，稅額取整至克朗。收入本身不向下取整至SEK 100（IL第1章第5條），以免“再增加EUR 100”的數值跳變；每年差額最多SEK 35。按稅表實際每月預扣的稅款略有不同。
- 地方稅適用地點: Sweden — national average municipal income tax rate (municipal + regional) of 32.38% for 2026 per Statistics Sweden (SCB), as used by the OECD; burial fee 0.292% (rate outside Stockholm and Tranås); no church fee
- 課稅期間: 2026-01-01 – 2026-12-31
- 匯率：1 EUR = 10.8085 SEK（ECB euro foreign exchange reference rate (SEK)，2026-01-02）
資料來源
- Inkomstskattelag (1999:1229), t.o.m. SFS 2026:1393: 63 kap. 3 § (grundavdrag), 65 kap. 2–5 §§ (kommunal och statlig inkomstskatt, skiktgräns), 67 kap. 2, 4–7, 46–47 §§ (skattereduktion för allmän pensionsavgift, jobbskatteavdrag, skattereduktion för förvärvsinkomster)
- Lag (1994:1744) om allmän pensionsavgift, 2–4 §§
- Lag (2025:986) om public service, 5 kap. 3–5 §§ (i lydelse SFS 2025:1448: högst 1,42 inkomstbasbelopp)
- Begravningslag (1990:1144), 9 kap. 1–4 §§ (begravningsavgift)
- Socialavgiftslag (2000:980), 2 kap. 26 § (arbetsgivaravgifter 18,80 %)
- Lag (1994:1920) om allmän löneavgift, 3 § (12,62 %)
- Förordning (2025:1002) om inkomstbasbelopp för år 2026 (83 400 kr)
- Skatteverket: Belopp och procentsatser för inkomstår 2026 (prisbasbelopp 59 200 kr, skiktgräns 643 000 kr, begravningsavgift 0,292 %, public service-avgift max 1 184 kr, allmän pensionsavgift max 47 100 kr, arbetsgivaravgifter 31,42 %)
- Skatteverket: Teknisk beskrivning för skattetabeller 2026 (SKV 433, utgåva 36, 2025-12-10)
- SCB: Kommunalskatterna 2026 — genomsnittlig total kommunal skattesats 32,38 % (statistiknyhet 2025-12-15)
- OECD Taxing Wages 2026, Sweden (2025 average wage, tax equations and parameters)
資料查核日期: 2026-11-10. 典型情況下的估算，不構成稅務意見。