DoubleTaxation波蘭薪資稅負
在波蘭，薪資要繳多少稅費、實領多少，以及有哪些特殊租稅制度。
以全年稅前薪資€60,000計算
| 稅前薪資 | PLN 252,738 ≈ €60,000 |
|---|---|
| 個人所得稅 | |
| Podatek dochodowy od osób fizycznych | PLN 41,228 ≈ €9,788 |
| 受僱者社會保險費 | |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | PLN 24,667 ≈ €5,856 |
| Składka na ubezpieczenia rentowe | PLN 3,791 ≈ €900 |
| Składka na ubezpieczenie chorobowe | PLN 6,192 ≈ €1,470 |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne | PLN 19,628 ≈ €4,660 |
| 實領金額 | PLN 157,232 ≈ €37,327 |
| 雇主社會保險費及薪資稅 | |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | PLN 24,667 ≈ €5,856 |
| Składka na ubezpieczenia rentowe | PLN 16,428 ≈ €3,900 |
| Składka na ubezpieczenie wypadkowe | PLN 4,221 ≈ €1,002 |
| Składka na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy | PLN 6,192 ≈ €1,470 |
| Składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych | PLN 253 ≈ €60 |
| 雇主用人總成本 | PLN 304,499 ≈ €72,288 |
僅計入該國部分直接稅費：薪資的個人所得稅和強制性社會保險費。未計入：財產稅和房屋稅；股利、利息及其他投資所得稅；遺產稅和贈與稅；間接稅——增值稅（營業稅）、貨物稅、關稅。
OECD 平均薪資官方指標（Taxing Wages 2026，2025年資料）：受僱者稅負24.4 %，含雇主負擔35.0 %。 OECD
特殊租稅制度
上述計算未包含這些制度：每種制度都有各自的適用條件。
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
適用對象: 上一年收入不超過EUR 2,000,000的個體經營者（JDG）及合夥企業合夥人（經營第一年不設限額）。
按收入徵稅，不扣除成本，稅率依活動類型為2%至17%：例如12%——軟體及IT諮詢，14%——醫療、建築設計、工程，15%——諮詢及其他所列服務，17%——自由職業，8.5%——其他大多數服務（部分服務超過PLN 100,000的部分為12.5%），3%——貿易和餐飲；健康保險繳費（składka zdrowotna）按收入檔次為固定金額。
Podatek liniowy 19%
適用對象: 選擇此徵稅方式的個體經營者；如納稅人向現僱主或前僱主提供其在同一納稅年度內曾依勞動合同為該僱主履行的服務，則喪失適用資格。
按利潤（收入減成本）的19%徵稅，不論金額大小，不適用減稅額（kwota zmniejszająca podatek）及大多數優惠；健康保險繳費（składka zdrowotna）為利潤的4.9%（不低於最低額），可在年度限額內從收入中扣除；超過PLN 1,000,000的部分加徵4%團結稅（danina solidarnościowa）。
IP Box (preferencyjne opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej)
適用對象: 在自身研發活動中創造、開發或改進合格知識產權的企業主（包括以JDG形式經營的軟體開發者）：專利、實用新型、工業設計、計算機軟體著作權等。
合格知識產權產生的合格所得按5%徵稅（所得 × nexus比率）；其他所得按所選方式徵稅（累進稅率表或19%）；須按每項權利分別記錄收入和成本。
法律依據: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30ca–30cb (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Ulga dla młodych (zerowy PIT dla osób do 26. roku życia)
適用對象: 26歲以下、取得工資薪金所得、委託合同（umowa zlecenia）所得、畢業生實習及學徒所得以及生育津貼的人士。
每年PLN 85,528以內的收入免徵PIT（與ulga na powrót、ulga dla rodzin 4+及ulga dla pracujących seniorów共用同一限額）；ZUS繳費和健康保險繳費須全額繳納。
法律依據: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 148, ust. 44
Ulga na powrót
適用對象: 將住所遷至波蘭併成為波蘭稅收居民的人：遷居前 3 個完整日曆年內在波蘭無住所，且具有波蘭國籍、波蘭人卡或歐盟/歐洲經濟區/瑞士國籍，或遷居前居住在歐盟/歐洲經濟區、瑞士、澳大利亞、英國、以色列、加拿大、韓國、墨西哥、新西蘭、美國、智利或日本，或此前曾在波蘭連續居住至少 5 年；須提供居民證明。無波蘭人卡、直接從烏克蘭遷來且此前未在波蘭居住滿 5 年的烏克蘭公民不符合條件。
工資薪金、委託合同及經營所得（累進稅率表、19%、IP Box或ryczałt）每年PLN 85,528以內免徵PIT，連續4年（自遷入當年或次年起）；一生僅限一次；限額與其他“零PIT”優惠共用；繳費照常繳納。
Ulga dla rodzin 4+
適用對象: 在納稅年度內撫養至少四名子女的父母（法定監護人、寄養家庭）。
工資薪金、委託合同及經營所得（累進稅率表、19%、IP Box或ryczałt）每年PLN 85,528以內免徵PIT（限額與其他“零PIT”優惠共用）；繳費照常繳納。
法律依據: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 153, ust. 44–48
Ulga dla pracujących seniorów
適用對象: 有權領取養老金但未領取、且就該收入參加社會保險的60歲及以上女性和65歲及以上男性。
工資薪金、委託合同及經營所得（累進稅率表、19%、IP Box或ryczałt）每年PLN 85,528以內免徵PIT（限額與其他“零PIT”優惠共用）；繳費照常繳納。
法律依據: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 21 ust. 1 pkt 154, ust. 44
Karta podatkowa
適用對象: 僅限於截至2021年12月31日適用稅卡（karta podatkowa）、且此後未放棄或喪失該資格的經營者；自2022年起不再向新納稅人開放。
由稅務機關根據經營類型（小型服務、手工業、零售）、僱員人數和所在地規模確定的固定稅額；遷居波蘭者不可適用。
法律依據: Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym, art. 23, art. 25 ust. 1 pkt 1 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843)
Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
適用對象: 將住所遷至波蘭併成為波蘭稅收居民、且在遷居年度前 6 年中至少 5 年在波蘭無住所的人；其家庭成員可按優惠條件適用。
以每年固定 200,000 茲羅提代替就全部境外收入繳納個人所得稅（遷居當年按居民月數折算；家庭成員為 100,000 茲羅提）。自遷居次年起，每年須在規定用途（經濟、科學、教育、文化、體育）上支出至少 100,000 茲羅提。波蘭來源所得按一般規則徵稅。
法律依據: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 30j–30p (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592)
Ulga na start
適用對象: 首次開始經營或在上次暫停、終止經營至少 60 個月後重新開始經營，且不為當年或上一年曾以勞動合同從事相同工作的前僱主提供服務的個人。
開業頭 6 個月無須參加 ZUS 強制社會保險（養老、殘疾、疾病、工傷繳費）。個人所得稅和醫療繳費照常繳納。
法律依據: Ustawa z 6.03.2018 – Prawo przedsiębiorców, art. 18 (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1480)
居住者身分
波蘭在哪些情況下將您視為居住者
- 您的主要利益中心在波蘭——根據波蘭《個人所得稅法》第3條第1a款，您是波蘭居住者，應就全球所得納稅。
- 您的經濟利益中心在波蘭——依波蘭法律，即使您的家人住在臺灣，僅此一點也足以使您成為波蘭居住者。
- 您在一個課稅年度內在波蘭停留超過183天——根據波蘭《個人所得稅法》第3條第1a款第2項，您是波蘭居住者；簽證或居留許可的型別無關緊要。
計算假設
- 依經濟合作暨發展組織（OECD）Taxing Wages 方法計算：個人所得稅（含地方稅）及受僱者社會保險費；單身無子女，2026課稅年度，採歐洲中央銀行2026年1月2日匯率。
- 勞動合同（umowa o pracę），在居住地只有一個工作地點：取得收入的成本（koszty uzyskania przychodu）每月PLN 250（每年PLN 3,000）；已提交PIT-2（減稅額每年PLN 3,600）；年齡26歲以上，不適用青年、4+家庭和在職老年人優惠；PPK未計入（自願參加）。稅前總額為年度金額，包括獎金和第13個月工資（按普通工資徵稅）。
- PIT稅基——稅前工資減去僱員全部ZUS繳費（養老、殘疾、疾病）及取得收入的成本；健康保險繳費（składka zdrowotna）為稅前工資減去上述繳費後的9%，不得從稅額中扣除；經合組織將其歸類為僱員繳費。
- 養老保險繳費（emerytalne）按全額計入——僱員9.76%、僱主9.76%，與工資中實際扣繳一致。經合組織不將劃入OFE或ZUS子賬戶的部分（雙方各3.65個百分點）計為稅收，因此我們對波蘭的數值高於經合組織的數值。
- 養老、殘疾、勞動基金/團結基金（Fundusz Pracy/Fundusz Solidarnościowy）及FGŚP繳費以預測平均工資的30倍為上限（2026年為PLN 282,600）；疾病、工傷及健康保險繳費不設上限。工傷保險費率為1.67%（適用於參保人數不超過9人的繳費單位；經合組織採用平均費率1.14%）。
- 按年計算，不將每月PIT預繳款四捨五入到整茲羅提（每年相差幾茲羅提）。
- 地方稅適用地點: Poland (national rates; no local income tax)
- 課稅期間: 2026-01-01 – 2026-12-31
- 匯率：1 EUR = 4.2123 PLN（ECB euro foreign exchange reference rate (PLN)，2026-01-02）
資料來源
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592): art. 22 ust. 2 (KUP), art. 26 ust. 1 pkt 2 (odliczenie składek), art. 27 ust. 1 (skala 12 % / 32 %, kwota zmniejszająca 3 600 zł), art. 30h (danina solidarnościowa)
- Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 199): art. 16 (podział składek), art. 19 ust. 1 (limit 30-krotności), art. 20 ust. 2, art. 22 (stopy, część OFE/subkonto 2,92 % + 4,38 %)
- ZUS: kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek w 2026 r. — 282 600 zł (M.P. 2025 poz. 1206)
- ZUS: wysokość składek 2026 (emerytalne 19,52 %, rentowe 8 %, chorobowe 2,45 %, wypadkowe 1,67 %, FP i FS 2,45 %)
- Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1461): art. 79 ust. 1 (9 %), art. 81 ust. 1, 5, 6
- Podatnik.info: całkowity koszt zatrudnienia pracownika w 2026 r. (FGŚP 0,10 %)
- OECD Taxing Wages 2026, Poland (NTCP part of the składka emerytalna, 3.65 pp; classification of the składka zdrowotna)
資料查核日期: 2026-11-01. 典型情況下的估算，不構成稅務意見。