DoubleTaxation巴基斯坦薪資稅負
在巴基斯坦，薪資要繳多少稅費、實領多少，以及有哪些特殊租稅制度。
以全年稅前薪資€60,000計算
| 稅前薪資 | PKR 19,725,210 ≈ €60,000 |
|---|---|
| 個人所得稅 | |
| Income tax | PKR 5,877,824 ≈ €17,879 |
| 受僱者社會保險費 | |
| EOBI contribution (insured person) | PKR 4,884 ≈ €15 |
| 實領金額 | PKR 13,842,503 ≈ €42,106 |
| 雇主社會保險費及薪資稅 | |
| EOBI contribution (employer) | PKR 24,420 ≈ €74 |
| 雇主用人總成本 | PKR 19,749,630 ≈ €60,074 |
僅計入該國部分直接稅費：薪資的個人所得稅和強制性社會保險費。未計入：財產稅和房屋稅；股利、利息及其他投資所得稅；遺產稅和贈與稅；間接稅——增值稅（營業稅）、貨物稅、關稅。
該國未納入 OECD Taxing Wages 報告；本計算由我們依同一方法完成。
特殊租稅制度
上述計算未包含這些制度：每種制度都有各自的適用條件。
Foreign-source income of short-term resident individuals (section 50, Income Tax Ordinance 2001)
適用對象: 僅因在巴基斯坦受僱而成為居民、且在巴基斯坦停留不超過三年的個人。
境外來源所得免稅；免稅不涵蓋在巴基斯坦設立的業務所得，也不涵蓋匯入或在巴基斯坦收取的境外來源所得。巴基斯坦境內工資按一般稅率表徵稅。
Foreign-source income of returning expatriates (section 51, Income Tax Ordinance 2001)
適用對象: 在至少四個納稅年度為非居民之後成為居民的巴基斯坦公民。
成為居民的納稅年度及下一納稅年度的境外來源所得免稅。另外，離境當年在境外取得的工資免稅。
Export of computer software or IT / IT-enabled services (section 154A, Income Tax Ordinance 2001; Division IVA, Part III, First Schedule)
適用對象: 出口軟體、IT或IT賦能服務（ITES）的人員（包括自由職業者）；優惠稅率適用於在巴基斯坦軟體出口局（Pakistan Software Export Board，PSEB）登記的人員。
銀行在出口收匯時扣稅：在 PSEB 註冊並認證的軟體、IT 或 IT 支持服務出口商為 0.25%（2024–2029 納稅年度），其他服務出口為 1%。已提交申報（及所需報表）的，扣繳即為最終稅；不給予境外稅收抵免。納稅人每年可在申報中選擇退出，按一般制度納稅。
法律依據: Income Tax Ordinance, 2001, s. 154A(1)–(3); First Schedule, Part III, Division IVA
Tax on pension (section 149(1A), Income Tax Ordinance 2001; Division I, Part I, First Schedule)
適用對象: 從前僱主（包括政府）領取養老金的個人。
從前僱主領取的養老金每年 1,000 萬盧比以內稅率為 0%；超出部分按 5% 作為最終稅。70 歲及以上者養老金免稅。養老金屬於“Salary”類別，因此不適用 10% 附加稅。如繼續為前僱主或其關聯方工作，養老金按普通工資稅率徵稅。
居住者身分
巴基斯坦在哪些情況下將您視為居住者
- 您在課稅年度（7月1日至次年6月30日）內在巴基斯坦停留183天或以上——依《2001年所得稅條例》第82(a)條，您是居住者個人，巴基斯坦對您的全球所得課稅。
- 您是派駐國外的巴基斯坦聯邦或省政府僱員或官員——依第82(c)條，無論在巴基斯坦停留多少天，您在整個課稅年度都是居住者個人。
- 您是巴基斯坦公民，在課稅年度內未在任何其他國家停留超過182天——依第82(d)條，即使在巴基斯坦停留不足183天，您也是居住者個人。
- 您是巴基斯坦公民，沒有任何其他國家把您視為其居住者納稅義務人——依第82(d)條，即使在巴基斯坦停留不足183天，您仍是巴基斯坦居住者個人。
計算假設
- 依經濟合作暨發展組織（OECD）Taxing Wages 方法計算：個人所得稅（含地方稅）及受僱者社會保險費；單身無子女，2026課稅年度，採歐洲中央銀行2026年1月2日匯率。
- 納稅年度2027（2026年7月1日–2027年6月30日）；適用工薪人員稅率表（Income Tax Ordinance 2001第一附表第I部分第I分部第2款，經Finance Act 2026修訂）：工資超過應稅收入的75%。
- 工薪人員沒有標準扣除或稅收抵免；免稅津貼（如醫療津貼）取決於合同，未予適用——全部稅前工資均須納稅。該僱員列於活躍納稅人名單（Active Taxpayers List，ATL）。
- 第4AB條針對工薪人員的附加稅（surcharge）自2026年7月1日起取消（«no surcharge shall be payable»）；適用於其他人員超過1,000萬盧比部分的10%不適用於此處。
- EOBI（Employees' Old-Age Benefits Institution，僱員養老福利機構）繳費：按伊斯蘭堡最低工資（自2026年7月1日起每月Rs 40,700）的1%（參保人）和5%（僱主）繳納；無論工資多少均為固定金額；計為社會保障繳費。
- 伊斯蘭堡（IESSI）及各省（PESSI、SESSI）的僱員社會保障僅覆蓋工資不超過法定上限的工人；各計算情形的工資遠高於該上限，因此未計入繳費。工人福利基金（Workers' Welfare Fund，WWF）和工人利潤分享基金（Workers' Profit Participation Fund，WPPF）按公司利潤而非工資總額徵收，不予計入。
- 地方稅適用地點: Islamabad (Islamabad Capital Territory)
- 課稅期間: 2026-07-01 – 2027-06-30
- 匯率：1 EUR = 328.7535 PKR（State Bank of Pakistan, mark-to-market (M2M) revaluation rates: EUR/PKR on 02/01/2026 — 328.7535; ECB does not publish PKR，2026-01-02）
資料來源
- Finance Act 2026 (Act No. XLIII of 2026, assent 26 June 2026): s. 4AB proviso «no surcharge shall be payable»; First Schedule, Part I, Division I, clause (2) — new salaried table
- FBR Withholding Tax Rate Card for tax year 2027, updated as per Finance Act 2026 (s. 149 salary, s. 149(1A) pension, s. 154A)
- ProPakistani, 12 June 2026 — monthly tax on salary under the 2026-27 slabs (worked examples)
- WageIndicator: Islamabad minimum wage Rs 40,700 per month from 1 July 2026 (notification of 19 August 2026)
- Ministry of Overseas Pakistanis and Human Resource Development — FAQs related to EOBI, Q. 5: contribution 6% of the minimum wage notified by the Federal Government (employer 5%, employee 1%)
- US SSA, Social Security Programs Throughout the World: Pakistan — old-age financing 1% / 5% of minimum wage; provincial social security wage ceiling
- State Bank of Pakistan, Exchange Rates for Mark to Market Revaluation by Authorized Dealers in Foreign Exchange, 2-Jan-26: USD READY 280.1120; EUR READY 328.7535
資料查核日期: 2026-11-01. 典型情況下的估算，不構成稅務意見。