DoubleTaxation馬來西亞薪資稅負
在馬來西亞，薪資要繳多少稅費、實領多少，以及有哪些特殊租稅制度。
以全年稅前薪資€60,000計算
| 稅前薪資 | MYR 285,102 ≈ €60,000 |
|---|---|
| 個人所得稅 | |
| Cukai pendapatan | MYR 52,338 ≈ €11,015 |
| 受僱者社會保險費 | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | MYR 31,361 ≈ €6,600 |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | MYR 360 ≈ €76 |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | MYR 144 ≈ €30 |
| 實領金額 | MYR 200,899 ≈ €42,279 |
| 雇主社會保險費及薪資稅 | |
| Caruman Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) | MYR 34,212 ≈ €7,200 |
| Caruman PERKESO (Akta Keselamatan Sosial Pekerja 1969) | MYR 1,260 ≈ €265 |
| Caruman Sistem Insurans Pekerjaan (SIP) | MYR 144 ≈ €30 |
| 雇主用人總成本 | MYR 320,718 ≈ €67,495 |
僅計入該國部分直接稅費：薪資的個人所得稅和強制性社會保險費。未計入：財產稅和房屋稅；股利、利息及其他投資所得稅；遺產稅和贈與稅；間接稅——增值稅（營業稅）、貨物稅、關稅。
該國未納入 OECD Taxing Wages 報告；本計算由我們依同一方法完成。
特殊租稅制度
上述計算未包含這些制度：每種制度都有各自的適用條件。
Returning Expert Programme (REP) — Part XV, Schedule 1, Income Tax Act 1967
適用對象: 在海外生活和工作、且在申請前連續至少36個月在馬來西亞沒有受僱所得的馬來西亞公民專才；該計劃由TalentCorp管理。
獲批人員可選擇在連續5個課稅年度內，對其在馬來西亞的應課稅受僱所得適用15%單一稅率，以替代0–30%累進稅率。申請截止日期為2027年12月31日；獲批後有2年時間回國並開始工作。
Special income tax rate for a resident non-citizen holding a C-Suite position in an approved company — Part XVIII, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (P.U.(A) 242/2023; Global Services Hub incentive)
適用對象: 在獲得MIDA激勵的公司擔任關鍵（C-Suite）職位——CEO、CFO等——且為馬來西亞稅收居民的非公民；該激勵為業務遷移激勵（申請截至2024年12月31日）或全球服務中心（Global Services Hub）激勵。
應課稅收入按15%單一稅率徵稅，替代0–30%累進稅率。根據MIDA的遷移指南：連續5個課稅年度，每家公司最多5人，月基本工資至少RM25,000，每年均須為居民。該法（Part XVIII）允許“不超過20%”的稅率；具體規定見部長規則。
Knowledge worker in a specified region — Part XIV, Schedule 1, Income Tax Act 1967 (Iskandar Malaysia; Johor-Singapore Special Economic Zone)
適用對象: 居住在指定區域、並受僱於在該區域從事合格活動的公司的合格知識型員工（依斯干達馬來西亞；自2025年起為柔佛-新加坡經濟特區）。
該受僱所得的應課稅收入按15%徵稅，替代0–30%累進稅率；收入不超過RM35,000時仍適用RM400稅額抵減。對於柔佛-新加坡經濟特區，MIDA宣佈15%稅率適用10年（自2025年1月1日起）；條件和申請期限由部長規則規定。
Exemption of foreign-sourced income received in Malaysia by resident individuals — P.U.(A) 234/2022, as amended by P.U.(A) 451/2024
適用對象: 有境外所得的馬來西亞居民個人（公民和外國人）。
僅對從境外匯入馬來西亞的所得徵稅（s. 3 ITA）；留在境外的所得不徵稅。居民個人匯入馬來西亞的境外所得如已在來源國納稅，則免稅（合夥企業所得除外）。
Exemption of employment income of a non-resident for employment in Malaysia not exceeding 60 days — Schedule 6, para 21, Income Tax Act 1967
適用對象: 在一個日曆年內在馬來西亞工作不超過60天（或跨越兩年的連續期間不超過60天）的非居民。
如受僱總期間不超過60天且本人在該年度不是居民，在馬來西亞工作的受僱所得免稅。
法律依據: Income Tax Act 1967, Schedule 6, paras 21–22; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 4.6.1
Exemption of pensions derived from Malaysia — Schedule 6, para 30, Income Tax Act 1967
適用對象: 因過去在馬來西亞的受僱而領取馬來西亞退休金的退休人員，該退休金在年滿55歲、達到強制退休年齡或因健康原因退休時支付。
此類退休金全額免稅；如非依成文法支付，則須來自經批准的基金或計劃。有多筆退休金的，僅最高的一筆免稅。
Single-tier dividends: exemption up to RM100,000 and 2% rate on the excess — Schedule 6, para 12B(2), and Schedule 1, Part XXII, Income Tax Act 1967
適用對象: 從公司取得源自馬來西亞的股息的個人（單層股息制度）。
每年不超過RM100,000的股息不計入應課稅收入；超過RM100,000的部分按單獨的2%稅率徵稅，而不按0–30%累進稅率徵稅。
法律依據: Income Tax Act 1967, Schedule 6, para 12B(2); Schedule 1, Part XXII
Exemption of non-citizen employees of OHQ, RO, IPC, RDC and TMC companies on employment exercised outside Malaysia — P.U.(A) 382/2003, P.U.(A) 101/2008, P.U.(A) 184/2012
適用對象: 受僱於具有營運總部（OHQ）、區域辦事處（RO）、國際採購中心（IPC）、區域分銷中心（RDC）或資金管理中心（TMC）地位的公司的非公民。
受僱於此類公司、在馬來西亞境外從事工作所取得的所得免稅；在馬來西亞工作的所得正常徵稅。
法律依據: P.U.(A) 382/2003; P.U.(A) 101/2008; P.U.(A) 184/2012; LHDN Public Ruling No. 2/2026, para 8
居住者身分
馬來西亞在哪些情況下將您視為居住者
- 您在一個曆年內在馬來西亞停留182天或以上（每個不足一天的日子都計入）——您是該年度的馬來西亞居住者（ITA 1967第7(1)(a)條）。馬來西亞對來源於馬來西亞的所得按0至30%的累進稅率課稅；境外所得只在匯入馬來西亞時課稅，且個人匯入的境外所得如已在來源國納稅，在2036年12月31日前免稅。
- 所選年度停留不足182天，但這些天數與上一年度或下一年度內一段連續至少182天的在馬來西亞停留相連——您是該年度的馬來西亞居住者（ITA 1967第7(1)(b)條）。該結論為「很可能」：請核實這連續182天確實完全處於一個相鄰年度內，且期間每次出境都屬允許的臨時離境（私人出行兩段期間合計不超過14天）。
- 您在馬來西亞停留90天或以上，且在前四年中的三年是馬來西亞居住者或在馬來西亞停留至少90天——您是該年度的馬來西亞居住者（ITA 1967第7(1)(c)條）。請用證明材料（護照出入境章、LHDN出具的證明）佐證您對以往年度的回答。
- 您在前三年每年都是馬來西亞居住者，且下一年度是（將是）居住者——即使所選年度幾乎沒有在馬來西亞停留，您也是該年度的居住者（ITA 1967第7(1)(d)條）。結論取決於您下一年度的身分：如果下一年度您不成為居住者，此規則不適用。
- 作為在馬來西亞政府部門（或依法設立的機構）任職、因該工作或在僱主全額資助下學習而在境外的馬來西亞公民，您被視為該年度的馬來西亞居住者（ITA 1967第7(1B)條）。
計算假設
- 依經濟合作暨發展組織（OECD）Taxing Wages 方法計算：個人所得稅（含地方稅）及受僱者社會保險費；單身無子女，2026課稅年度，採歐洲中央銀行2026年1月2日匯率。
- 課稅年度（YA）2026 = 2026日曆年。馬來西亞稅收居民（居留182天或以上），單身，無子女，60歲以下馬來西亞公民，受僱於一傢俬營部門僱主；工資全年平均發放（月工資 = 年工資 / 12），獎金按普通受僱所得徵稅。
- 此人自動適用的減免：個人減免RM9,000（s. 46(1)(a) ITA 1967）；強制性EPF繳費最高RM4,000（s. 49(1)(b)）；SOCSO和EIS繳費最高RM350（s. 46(1)(n)）；應課稅收入不超過RM35,000時享有稅額抵減（rebate）RM400（s. 6A(2)(a)），以應納稅額為限。未計入以支出為基礎的減免（保險、醫療、教育、生活方式等）及天課（zakat）稅額抵減。
- 計入的強制性繳費：EPF（KWSP，公積金）——僱員11%，月工資不超過RM5,000時僱主13%，否則12%，不設上限；SOCSO（PERKESO）——僱員0.5%（殘疾計劃），僱主1.75%（工傷1.25% + 殘疾0.5%）；EIS（就業保險）——0.2% + 0.2%。SOCSO和EIS適用於每月不超過RM6,000的工資。EPF按全額計入，與本網站其他國家的養老保險繳費一致，儘管它是個人賬戶基金。
- 未計入：HRD Corp培訓稅（由僱主繳納；取決於僱主規模和行業）；PERKESO的Lindung 24 Jam計劃中的僱員繳費（2026年6月推出，自2026年7月9日起對馬來西亞僱員為自願參加）；適用於非公民的不同EPF/SOCSO規則；非居民適用的不含減免的30%單一稅率。
- 按百分比按年計算。官方EPF、SOCSO和EIS繳費表按工資檔次計算，並向上取整至令吉；每月稅款扣除（PCB/MTD）為預繳，最終稅款在年度申報中結算。每年相差幾令吉。
- 地方稅適用地點: Kuala Lumpur (federal income tax; no local income tax)
- 課稅期間: 2026-01-01 – 2026-12-31
- 匯率：1 EUR = 4.7517 MYR（ECB euro foreign exchange reference rate (MYR)，2026-01-02）
資料來源
- Income Tax Act 1967 (Act 53), online updated text as at 1 January 2026: s. 3, s. 6A(2)(a) and (4) (rebate RM400), s. 46(1)(a) (RM9,000) and (n) (SOCSO/EIS RM350), s. 49(1)(b) and (1A) (EPF RM4,000), Schedule 1 Part I paras 1 and 1A, Parts XIV, XV, XVIII, XXII; Schedule 6 paras 12B, 21, 28, 30
- LHDN, Specification for Monthly Tax Deduction (MTD) Calculations Using Computerized Calculation for 2026 (updated 1 January 2026): Table 1 (scale and rebate), reliefs (individual RM9,000, EPF RM4,000, SOCSO RM350), Exhibit 5
- LHDN Public Ruling No. 5/2026, Taxation of a Resident Individual Part I (04.11.2026), para 6.10 (SOCSO/EIS relief)
- LHDN Public Ruling No. 1/2026, Tax Incentive for Returning Expert Programme (16.03.2026), Examples 5–6
- LHDN Public Ruling No. 2/2026, Tax Treatment of Foreign Nationals Exercising Employment in Malaysia (27.03.2026)
- MIDA, Statutory Contributions: EPF Act 1991 Third Schedule (employee 11%, employer 13% up to RM5,000 / 12% above), SOCSO (employer 1.75%, employee 0.5%), EIS (0.2% + 0.2%)
- PERKESO, Contribution rate: wage ceiling raised from RM5,000 to RM6,000 a month from 1 October 2024
- RTM, 'Skim LINDUNG 24 Jam kekal mandatori bagi pekerja asing' (09.07.2026): contribution voluntary for local employees (Minister of Human Resources)
- LHDN Guidelines on tax treatment in relation to income received from abroad (amended 20.06.2024)
- MIDA, Guidelines and Procedures for the Special Tax Incentive (Relocation), Manufacturing Sector (11.12.2023): C-Suite 15% for 5 years
- MIDA, Process Flow for the Approval of C-Suite Position under the Global Services Hub Incentive (20.03.2025)
- ECB, euro foreign exchange reference rates: MYR 4.7517 on 02.01.2026
資料查核日期: 2026-11-10. 典型情況下的估算，不構成稅務意見。