DoubleTaxation德國薪資稅負
在德國，薪資要繳多少稅費、實領多少，以及有哪些特殊租稅制度。
以全年稅前薪資€60,000計算
| 稅前薪資 | €60,000 |
|---|---|
| 個人所得稅 | |
| Einkommensteuer (Lohnsteuer) | €9,399 |
| 受僱者社會保險費 | |
| Rentenversicherung | €5,580 |
| Krankenversicherung | €5,250 |
| Pflegeversicherung | €1,440 |
| Arbeitslosenversicherung | €780 |
| 實領金額 | €37,551 |
| 雇主社會保險費及薪資稅 | |
| Rentenversicherung | €5,580 |
| Krankenversicherung | €5,250 |
| Pflegeversicherung | €1,080 |
| Arbeitslosenversicherung | €780 |
| 雇主用人總成本 | €72,690 |
僅計入該國部分直接稅費：薪資的個人所得稅和強制性社會保險費。未計入：財產稅和房屋稅；股利、利息及其他投資所得稅；遺產稅和贈與稅；間接稅——增值稅（營業稅）、貨物稅、關稅。
OECD 平均薪資官方指標（Taxing Wages 2026，2025年資料）：受僱者稅負38.7 %，含雇主負擔49.3 %。 OECD
特殊租稅制度
上述計算未包含這些制度：每種制度都有各自的適用條件。
Pauschalierung der Lohnsteuer bei geringfügiger Beschäftigung (Minijob)
適用對象: 從事低薪微型就業（Minijob，依據§ 8 Abs. 1 Nr. 1、§ 8a SGB IV）、且僱主按簡化規則為其繳納養老保險費的僱員。
僱主可不繳納普通工資稅（Lohnsteuer），而改繳工資2%的統一定額稅（含Solidaritätszuschlag和教會稅），且無需調取僱員的電子稅務資訊。
法律依據: § 40a Abs. 2 EStG
Übungsleiterfreibetrag und Ehrenamtspauschale
適用對象: 為歐盟/歐洲經濟區/瑞士的公法機構或非營利組織兼職擔任教練、講師、看護人員、藝術工作者或志願者的人員。
每年最高EUR 3,300免稅（Übungsleiter等，§ 3 Nr. 26）或每年最高EUR 960免稅（其他公益活動，§ 3 Nr. 26a）；同一筆收入不得同時適用兩項優惠。
法律依據: § 3 Nr. 26, 26a EStG
Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen (Land- und Forstwirtschaft)
適用對象: 無記賬義務的小型農林企業：農地不超過20公頃、牲畜單位不超過50個，並符合§ 13a Abs. 1 EStG規定的其他限額。
利潤不按實際收入和費用確定，而按§ 13a Abs. 3–7 EStG規定的法定平均標準計算，並按普通稅率表徵稅。
法律依據: § 13a EStG
Erlass oder Pauschalierung der Einkommensteuer bei beschränkt Steuerpflichtigen im besonderen öffentlichen Interesse
適用對象: 非居民（有限納稅義務人），尤其是在德國具有國際意義的文化和體育活動中演出的藝術家和運動員，或其演出主要由公共資金資助的外國文化團體成員。
各州稅務機關經聯邦財政部（BMF）同意，可全部或部分免除該稅，或按定額確定稅款；須逐案核准，並非自動適用。
法律依據: § 50 Abs. 4 EStG
Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge
適用對象: 有私人資本收入的德國居民：利息、股息以及股票、債券和基金份額的轉讓收益。
資本收入按 25% 單獨徵稅（另加團結附加稅，教會成員另加教會稅），不適用累進稅率。德國銀行代扣稅款；境外收入須申報。每年首 1,000 歐元（夫妻 2,000 歐元）免稅。如普通稅率更有利，可申請適用。
Aktivrente (Steuerbefreiung nach § 3 Nr. 21 EStG)
適用對象: 已達到法定退休年齡、繼續按勞動合同工作且僱主繳納養老保險的僱員——無論是否領取養老金。
達到退休年齡後工作的工資，每年 24,000 歐元（每月 2,000 歐元）以內免徵所得稅；不滿足條件的每個月，限額減少 1/12。
法律依據: § 3 Nr. 21 EStG
居住者身分
德國在哪些情況下將您視為居住者
- 您在德國有住房——依據德國租稅通則（AO）第8條，這構成住所（Wohnsitz），因此按德國法律您是負無限納稅義務的德國居住者，即使您的主要利益中心在臺灣。
- 您為探親、度假以外的目的在德國連續停留超過六個月——依據德國租稅通則（AO）第9條，這自第一天起構成經常居所，您是德國居住者。
計算假設
- 依經濟合作暨發展組織（OECD）Taxing Wages 方法計算：個人所得稅（含地方稅）及受僱者社會保險費；單身無子女，2026課稅年度，採歐洲中央銀行2026年1月2日匯率。
- 所得稅按單身人士適用§ 32a EStG基本稅率表的年度最終核定（Veranlagung）計算；每月工資稅（Lohnsteuer）僅為該稅的預繳。
- 扣除項：Arbeitnehmer-Pauschbetrag EUR 1,230、Sonderausgaben-Pauschbetrag EUR 36、僱員養老保險費、醫療保險費（減去4%病假津貼部分）和長期護理保險費；失業保險費僅限於EUR 1,900上限以內（§ 10 Abs. 4 EStG）。
- 未計入教會稅（同OECD Taxing Wages）；無子女，因此不適用Kinderfreibetrag。
- 法定醫療保險（GKV），平均附加費率2.9%，由僱員和僱主平均分擔；長期護理保險中無子女者（23歲及以上）的0.6%附加費僅由僱員繳納。
- 未計入僱主的工傷事故保險（Berufsgenossenschaft）、U1/U2及Insolvenzgeldumlage——費率因僱主而異（與OECD一致）。
- 地方稅適用地點: Germany (federal rates; no church tax; not Saxony)
- 課稅期間: 2026-01-01 – 2026-12-31
- 匯率：1 EUR = 1 EUR（The euro is the national currency (no conversion needed)，2026-01-02）
資料來源
- § 32a EStG — Tarif ab 2026
- § 9a EStG — Arbeitnehmer-Pauschbetrag 1 230 €
- § 10c EStG — Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 €
- § 10 Abs. 1 Nr. 2, 3, 3a, Abs. 3, 4 EStG — Vorsorgeaufwendungen
- § 3 Abs. 3 SolzG 1995 — Freigrenze 20 350 €
- § 4 SolzG 1995 — 5,5 %, höchstens 11,9 % des Unterschiedsbetrags
- § 241 SGB V — allgemeiner Beitragssatz 14,6 %
- BMG: durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 2026 — 2,9 % (BAnz AT 10.11.2025 B7)
- § 55 Abs. 3 SGB XI — Beitragszuschlag für Kinderlose 0,6 Prozentpunkte
- § 341 SGB III — Arbeitslosenversicherung 2,6 %
- DRV: Sozialversicherungs-Rechengrößen 2026 (BBG RV/ALV 101 400 €, KV/PV 69 750 €)
- Bekanntmachung der Beitragssätze in der allgemeinen Rentenversicherung und der knappschaftlichen Rentenversicherung für das Jahr 2026 vom 24. November 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 291): allgemeine RV 18,6 %
- Pflege-Beitragssatz-Anpassungsverordnung 2025 (PBAV 2025) vom 20. Dezember 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 446), § 1 Abs. 1 — Beitragssatz soziale Pflegeversicherung 3,6 % ab 1. Januar 2025
- BMF Einkommensteuerrechner 2026 (Abgleich des Tarifs)
- OECD Taxing Wages 2026, Germany
資料查核日期: 2026-11-01. 典型情況下的估算，不構成稅務意見。