DoubleTaxation中國大陸薪資稅負
在中國大陸，薪資要繳多少稅費、實領多少，以及有哪些特殊租稅制度。
以全年稅前薪資€60,000計算
| 稅前薪資 | CN¥491,838 ≈ €60,000 |
|---|---|
| 個人所得稅 | |
| 个人所得税 | CN¥51,677 ≈ €6,304 |
| 受僱者社會保險費 | |
| 基本养老保险费（个人） | CN¥34,636 ≈ €4,225 |
| 基本医疗保险费（个人） | CN¥8,695 ≈ €1,061 |
| 失业保险费（个人） | CN¥2,165 ≈ €264 |
| 住房公积金（个人） | CN¥51,954 ≈ €6,338 |
| 實領金額 | CN¥342,711 ≈ €41,808 |
| 雇主社會保險費及薪資稅 | |
| 基本养老保险费（单位） | CN¥69,273 ≈ €8,451 |
| 基本医疗保险费（含生育保险，单位） | CN¥42,429 ≈ €5,176 |
| 失业保险费（单位） | CN¥2,165 ≈ €264 |
| 工伤保险费 | CN¥866 ≈ €106 |
| 住房公积金（单位） | CN¥51,954 ≈ €6,338 |
| 雇主用人總成本 | CN¥658,525 ≈ €80,334 |
僅計入該國部分直接稅費：薪資的個人所得稅和強制性社會保險費。未計入：財產稅和房屋稅；股利、利息及其他投資所得稅；遺產稅和贈與稅；間接稅——增值稅（營業稅）、貨物稅、關稅。
該國未納入 OECD Taxing Wages 報告；本計算由我們依同一方法完成。
特殊租稅制度
上述計算未包含這些制度：每種制度都有各自的適用條件。
无住所个人居住时间判定标准（“六年规则”）
適用對象: 在中國大陸境內無住所、一個納稅年度內在中國大陸境內居住累計滿183天的外籍個人。
由境外單位或個人支付的境外所得免徵個人所得稅，直至連續六年每年居住滿183天且其間無單次離境超過30天；任一次離境超過30天即重新起算。
外籍个人津补贴免税政策
適用對象: 屬於中國大陸稅收居民的外籍個人。
可選擇享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼（合理且有憑證）免徵個人所得稅的優惠，以代替專項附加扣除；選擇在一個納稅年度內不得變更，二者不得同時享受。執行至2027年12月31日。
法律依據: 财政部 税务总局公告2023年第29号
海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠
適用對象: 列入海南高端緊缺人才清單的人員（經省級部門認定的人才或在海南年收入30萬元以上），一個納稅年度內在海南累計居住滿183天（實際居住不少於90天），並在海南實質性運營的企業或單位工作。
在海南取得的綜合所得和經營所得，個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免徵。執行至2027年12月31日。
法律依據: 财税〔2020〕32号；财税〔2025〕4号（延续至2027年）；琼府〔2025〕43号（转载：香港工业贸易署）
粤港澳大湾区个人所得税优惠政策
適用對象: 在珠三角九市工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才。
廣東省和深圳市按大陸與香港個人所得稅稅負差額給予財政補貼，該補貼免徵個人所得稅。執行至2027年12月31日。
法律依據: 财税〔2023〕34号
横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策
適用對象: 在橫琴粵澳深度合作區工作、列入目錄的高端人才和緊缺人才；另行適用於在該區工作的澳門居民。
個人所得稅稅負超過15%的部分予以免徵；澳門居民超過澳門稅負的部分予以免徵。延續執行期為2026年1月1日至2027年12月31日。
法律依據: 财政部 税务总局关于延续实施横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知（财税〔2026〕2号；转载：香港工业贸易署）
全年一次性奖金单独计税
適用對象: 取得全年一次性獎金的居民個人僱員。
全年一次性獎金可不併入當年綜合所得：以獎金除以12個月得到的數額，按月度稅率表確定適用稅率，並對全部獎金計稅。執行至2027年12月31日。
法律依據: 财政部 税务总局公告2023年第30号
经营所得（个体工商户减半征收）
適用對象: 個體工商戶、個人獨資企業投資人和合夥企業個人合夥人。
經營所得適用5%–35%的超額累進稅率；個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半徵收個人所得稅（2023–2027年）。
基本养老金免征个人所得税
適用對象: 按照國家統一規定領取基本養老金或者退休費、離休費的個人。
按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費，免徵個人所得稅。
法律依據: 《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款第七项
无住所个人境内居住累计不超过90天的境内所得免税
適用對象: 在中國大陸境內無住所、一個納稅年度內在境內居住累計不超過90天的個人。
其來源於中國大陸境內的所得，由境外僱主支付並且不由該僱主在中國大陸境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
法律依據: 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第五条
居住者身分
中國大陸在哪些情況下將您視為居住者
- 您因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國大陸境內習慣性居住，屬於在中國大陸境內有住所的個人。依中國大陸《個人所得稅法》第一條，您是中國大陸的居民個人，應就從境內和境外取得的全部所得繳納個人所得稅，不論當年在境內停留多少天；境外已納稅款可依第七條在限額內抵免。
- 您在中國大陸境內無住所，但本納稅年度在中國大陸境內居住累計滿183天，是中國大陸的居民個人（《個人所得稅法》第一條）。由於此前連續六年每年都滿183天且沒有單次離境超過30天，您來源於境內和境外的全部所得都應在中國大陸納稅。
- 您在中國大陸境內無住所，但本納稅年度在中國大陸境內居住累計滿183天，是中國大陸的居民個人（《個人所得稅法》第一條）。由於此前六年中至少有一年不滿183天或有單次離境超過30天，經向主管稅務機關備案，您來源於中國大陸境外且由境外單位或個人支付的所得免予繳納個人所得稅（《實施條例》第四條）；境內所得及由境內單位支付的境外所得仍應納稅。
- 您在中國大陸境內無住所，但本納稅年度在中國大陸境內居住累計滿183天，是中國大陸的居民個人（《個人所得稅法》第一條）。您的境外所得是否也要在中國大陸納稅，取決於「六年規則」：此前連續六年（自2019年起算）每年都滿183天且沒有單次離境超過30天的，全部所得都應納稅；否則，經備案，來源於境外且由境外單位或個人支付的所得免稅。
- 本納稅年度您在中國大陸境內居住累計滿183天，因此不論是否在中國大陸境內有住所，您都是中國大陸的居民個人（《個人所得稅法》第一條）。如果您有住所，全部境內外所得都應納稅；如果沒有住所，來源於境外且由境外單位或個人支付的所得可能適用「六年規則」免稅（《實施條例》第四條）。
計算假設
- 依經濟合作暨發展組織（OECD）Taxing Wages 方法計算：個人所得稅（含地方稅）及受僱者社會保險費；單身無子女，2026課稅年度，採歐洲中央銀行2026年1月2日匯率。
- 中國大陸未納入OECD《Taxing Wages》：計入法定社會保險（養老、醫療含生育、失業、工傷）和住房公積金；儘管住房公積金歸職工個人所有，仍視為強制性繳費。
- 住房公積金個人和單位各按12%繳存（北京允許的5%–12%區間上限）；個人繳納的社會保險費和住房公積金作為專項扣除予以扣除。
- 繳費基數：2026年1–6月按自2025年7月起執行的2025年度上下限（每月7,162–35,811元），2026年7–12月按2026年度上下限（7,270–36,348元）。假定2026年7月起費率不變。
- 每月工資相等，無全年一次性獎金；未適用可選的專項附加扣除（子女、住房貸款利息、住房租金、贍養老人）。工傷保險按0.2%（最低行業類別）。
- 地方稅適用地點: Beijing
- 課稅期間: 2026-01-01 – 2026-12-31
- 匯率：1 EUR = 8.1973 CNY（ECB euro foreign exchange reference rate，2026-01-02）
資料來源
- 《中华人民共和国个人所得税法》(2018) 第三条、第六条 — 综合所得 3–45%，基本减除费用 60 000 元，专项扣除（社会保险和住房公积金）
- 国家税务总局公告2018年第61号 — 预扣率表一 (36 000 / 144 000 / 300 000 / 420 000 / 660 000 / 960 000)
- 北京市人力资源和社会保障局 北京市医疗保障局 国家税务总局北京市税务局关于2025年度各项社会保险缴费工资基数上下限的通告（京人社发〔2025〕11号）第一条：自2025年7月起月缴费基数上限35811元、下限7162元
- 京医保发〔2021〕1号：单位缴费比例由现行的10.8%调整至9.8%；个人缴费比例不作调整
- 北京市人力资源和社会保障局 北京市医疗保障局 国家税务总局北京市税务局关于2026年度各项社会保险缴费工资基数上下限的通告（京人社发〔2026〕7号，2026-08-20）第一条：自2026年7月起月缴费基数上限36348元、下限7270元
- 北京住房公积金管理委员会办公室《关于2025住房公积金年度缴存有关问题的通知》（京房公积金管委会办〔2025〕13号，2025-09-18）第一条、第二条：缴存比例5%至12%；月缴存基数上限35811元；自2025年9月1日起下限2540元
- 北京住房公积金管理委员会办公室《关于2026住房公积金年度缴存有关问题的通知》（京房公积金管委会办〔2026〕6号，2026-08-24）：2026住房公积金年度（2026年7月1日至2027年6月30日）缴存比例5%至12%；月缴存基数上限36348元、下限2540元
資料查核日期: 2026-11-01. 典型情況下的估算，不構成稅務意見。