DoubleTaxation巴西薪資稅負
在巴西，薪資要繳多少稅費、實領多少，以及有哪些特殊租稅制度。
以全年稅前薪資€60,000計算
| 稅前薪資 | R$382,458 ≈ €60,000 |
|---|---|
| 個人所得稅 | |
| Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas (ajuste anual) | R$81,532 ≈ €12,791 |
| Imposto sobre a Renda retido exclusivamente na fonte sobre o 13º salário | R$6,708 ≈ €1,052 |
| 受僱者社會保險費 | |
| Contribuição previdenciária do segurado empregado (INSS) | R$12,845 ≈ €2,015 |
| 實領金額 | R$281,373 ≈ €44,142 |
| 雇主社會保險費及薪資稅 | |
| Contribuição previdenciária patronal (20%) | R$76,492 ≈ €12,000 |
| Contribuição para riscos ambientais do trabalho (RAT/GILRAT) | R$7,649 ≈ €1,200 |
| Contribuições a terceiros (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE) | R$22,183 ≈ €3,480 |
| 雇主用人總成本 | R$488,781 ≈ €76,680 |
僅計入該國部分直接稅費：薪資的個人所得稅和強制性社會保險費。未計入：財產稅和房屋稅；股利、利息及其他投資所得稅；遺產稅和贈與稅；間接稅——增值稅（營業稅）、貨物稅、關稅。
該國未納入 OECD Taxing Wages 報告；本計算由我們依同一方法完成。
特殊租稅制度
上述計算未包含這些制度：每種制度都有各自的適用條件。
Microempreendedor Individual (MEI) — Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A
適用對象: 年營業總收入不超過BRL 81,000、從事允許職業（附件XI，CGSN Resolution 140/2018）、只有一個經營場所、未持有其他公司股份且最多僱用一名領取最低工資僱員的個人企業主。
每月固定DAS繳款替代IRPJ、CSLL、PIS/Pasep、Cofins、IPI和僱主繳費：最低繳費工資的5%作為所有者的INSS繳費，加BRL 1 ICMS和/或BRL 5 ISS。
Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) — tributação exclusiva na fonte (Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; RIR/2018, art. 683)
適用對象: 根據與員工簽訂的符合Lei 10.101/2000的協議取得利潤或業績分享的僱員。
PLR按其單獨的年度稅率表在源頭單獨最終徵稅（自2025年5月起：BRL 8,214.40以內為0%，其後為7.5–27.5%），不與年度申報中的其他所得合併。
Parcela isenta de proventos de aposentadoria e pensão para maiores de 65 anos (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; RIR/2018, art. 35, III, «a»)
適用對象: 從國家社會保障、公法實體或私人養老基金領取養老金的65歲及以上人員。
自年滿65歲當月起，每月BRL 1,903.98的養老金免稅——在月度稅率表普通零稅率檔之外另行適用。
法律依據: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de proventos de aposentadoria e reforma de portadores de moléstia grave (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; RIR/2018, art. 35, II, «b»)
適用對象: 因公務事故而領取養老金的退休人員（包括退役軍人），或患有法定清單所列疾病（癌症、嚴重心臟、腎臟或肝臟疾病、帕金森病、多發性硬化症、艾滋病等）的退休人員。
根據專科醫療報告，養老金全額免稅，即使疾病在退休後發生。
法律依據: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de ganhos líquidos em ações no mercado à vista com alienações até R$ 20.000,00 por mês (Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; RIR/2018, art. 35)
適用對象: 在證券交易所現貨市場出售股票或出售作為金融資產的黃金的居民個人。
如當月股票（以及單獨計算的黃金）銷售總額不超過BRL 20,000，淨收益免稅。
Isenção do ganho de capital na alienação de imóvel residencial — único imóvel até R$ 440.000,00 ou reinvestimento em 180 dias (Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; RIR/2018, art. 35, VI)
適用對象: 出售其唯一房產，或出售住房並再投資於巴西住房的居民個人。
以下資本利得免稅：（1）出售唯一房產、售價不超過BRL 440,000，且過去5年內無其他出售；（2）出售住房，並在合同簽訂後180天內將所得投資於巴西的住房。
Tributação de aplicações financeiras e entidades controladas no exterior à alíquota de 15% (Lei nº 14.754/2023, arts. 2º–5º)
適用對象: 在境外有金融投資（賬戶、基金、證券等）或受控外國實體的巴西居民個人。
境外金融投資收益和受控外國實體的利潤（股息）在年度申報中單獨申報，按15%徵稅，不得扣除；消極受控實體或位於優惠稅制地區的受控實體的利潤，即使未分配也於每年12月31日徵稅。
Tributação mínima do IRPF para altas rendas e retenção de 10% sobre lucros e dividendos acima de R$ 50.000,00 por mês (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A e 16-B, incluídos pela Lei nº 15.270/2025)
適用對象: 年總收入超過BRL 600,000（包括股息和免稅所得）的居民；每月從一家公司取得超過BRL 50,000股息的人。
並非優惠，而是下限：自2026年起，最低稅稅率按總收入從0%（BRL 600,000）線性上升至10%（BRL 1,200,000及以上），並減去已繳納的IRPF；每月從一家公司取得超過BRL 50,000的股息須按10%預扣作為預繳。
法律依據: Lei nº 15.270/2025, art. 2º (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A, 16-B)
居住者身分
巴西在哪些情況下將您視為居住者
- 您永久居住在巴西——您是巴西居住者（IN SRF第208/2002號第2條），就全球所得繳納個人所得稅（IRPF）。持永久簽證的外國人或回國永久居住的巴西公民，自到達之日起為居住者。永久居住按事實判斷：您住在哪裡，家庭、工作和財產在哪裡。
- 您持臨時簽證入境，依勞動契約在巴西工作（或在停留期間簽訂了這樣的契約）——不論天數多少，您自到達之日（或簽訂契約之日）起為巴西居住者（IN SRF第208/2002號第2條，RIR/2018第17條），就全球所得繳納IRPF。
- 您在12個月內在巴西停留超過183天（連續或累計）——您自滿184天之日起為巴西居住者（IN SRF第208/2002號第2條；依RIR/2018第17條第II款，按居住者課稅涵蓋該期間屆滿次日起的所得）；自該日起巴西對您的全球所得課稅，此前只對來源於巴西的所得按非居住者所得課稅。
- 您在國外受僱於巴西政府機構——不論在巴西停留多少天，您仍是巴西居住者（IN SRF第208/2002號第2條，RIR/2018第15、37條）。國有企業員工和使館當地僱員不在此列。
- 您在所選年度永久離開巴西——離境之前您是巴西居住者，如果在次年2月底前提交了最終離境通知，自離境之日起為非居住者。居住者期間提交最終離境申報表（Declaração de Saída Definitiva do País）；離境後來源於巴西的所得由支付方就源扣繳（RIR/2018第14條）。
- 您未提交最終離境通知就離開或臨時離開，在國外尚未連續滿12個月——在所選年度您仍是巴西居住者，就全球所得繳納IRPF（IN SRF第208/2002號第2條，RIR/2018第14條第3款）。如果您是永久離開，請在次年2月底前提交最終離境通知——這樣您自離境之日起即為非居住者。
- 您未提交最終離境通知就離開或臨時離開，在國外連續滿12個月發生在所選年度——在此之前您是巴西居住者，自次日起為非居住者（IN SRF第208/2002號第3條，RIR/2018第14條第3款）。請於次年2月最後一天前提交最終離境通知（Comunicação de Saída Definitiva do País），並就居住者期間提交最終離境申報表（Declaração de Saída Definitiva do País）（《2026年個人所得稅問答》第117問）。
計算假設
- 依經濟合作暨發展組織（OECD）Taxing Wages 方法計算：個人所得稅（含地方稅）及受僱者社會保險費；單身無子女，2026課稅年度，採歐洲中央銀行2026年1月2日匯率。
- 巴西不是經合組織成員，未納入經合組織Taxing Wages。計入：聯邦個人所得稅（IRPF）、僱員INSS繳費以及僱主負擔——20%的社會保障繳費（CPP）、RAT和“第三方”繳費（salário-educação、INCRA、SESC、SENAC、SEBRAE）。FGTS（按稅前工資的8%存入職工個人賬戶）作為非稅強制性支付（NTCP）未計入，該方法不計算此類支付；如計入，僱主成本將再增加稅前工資的8%。
- 在巴西利亞的CLT僱員，65歲以下，無受扶養人，無私人養老金（PGBL）、醫療或教育支出。年度稅前總額 = 12個月工資 + 第13個月工資 + 三分之一假期獎金（terço constitucional），即月工資 = 稅前總額 / 13⅓；無利潤分享（PLR）或實物福利。
- 僱員INSS按7.5 / 9 / 12 / 14%累進費率計算，上限為每月BRL 8,475.55；第13個月工資單獨計算；休假月份的基數為工資加三分之一。
- IRPF在年度彙算中計算（每月預扣為預繳）：從12個月工資加假期三分之一中，扣除INSS繳費或20%簡易扣除（上限BRL 17,640）中的較大者；年度稅率0–27.5%；根據Lei 15.270/2025減稅（年收入BRL 60,000以內全額減稅，至BRL 88,200逐步降至零）。
- 第13個月工資在源頭單獨最終徵稅：對扣除其INSS後的金額按月度稅率表計算，並適用月度減稅（BRL 5,000以內全額，至BRL 7,350逐步取消）。
- 僱主不適用Simples Nacional（lucro real或presumido），FPAS 515（商業和服務業）：CPP 20%，RAT 2%（中等風險，FAP 1.0），第三方繳費5.8%——不設上限，以包括第13個月工資和假期工資在內的全部報酬為基數。
- 年收入超過BRL 600,000的最低稅（Lei 15.270/2025）按工資為唯一收入計算；對工資而言該稅為零，因為IRPF已超過最低稅稅率（最高10%）。
- 地方稅適用地點: Brazil — Brasília (federal personal income tax IRPF; no state or municipal income tax)
- 課稅期間: 2026-01-01 – 2026-12-31
- 匯率：1 EUR = 6.3743 BRL（ECB euro foreign exchange reference rate (BRL)，2026-01-02）
資料來源
- Receita Federal, Tributação de 2026: tabelas de incidência mensal e anual, tabelas de redução (Lei nº 15.270/2025), desconto simplificado (R$ 607,20 por mês; R$ 17.640,00 por ano), PLR, parcela isenta para maiores de 65 anos
- Receita Federal, Exemplos de aplicação da Lei nº 15.270/2025 (IRRF mensal, salários de janeiro de 2026)
- Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025 (Lei nº 9.250/1995, arts. 3º-A, 6º-A, 10, 11-A, 16-A, 16-B; efeitos a partir de 1º.1.2026)
- INSS, Tabela de contribuição mensal a partir de janeiro de 2026 (Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 9.1.2026): 7,5% / 9% / 12% / 14%, teto R$ 8.475,55; 13º salário calculado em separado
- Lei nº 8.212/1991 (texto atualizado): art. 22, I (20%), II (RAT 1/2/3%); art. 28, § 7º (13º salário) e § 9º, «d» (exclusão só de férias indenizadas)
- eSocial, Anexo I dos Leiautes — Tabela 04, Códigos e Alíquotas de FPAS/Terceiros (FPAS 515: salário-educação 2,5%, INCRA 0,2%, SENAC 1,0%, SESC 1,5%, SEBRAE 0,6% = 5,8%)
- Lei nº 8.036/1990 (texto atualizado), art. 15: FGTS 8% da remuneração, incluída a gratificação de Natal
- Decreto nº 9.580/2018 — Regulamento do Imposto sobre a Renda (RIR/2018, texto atualizado): art. 35 (isenções), art. 77 (desconto simplificado de 20%), art. 683 (PLR), art. 700 (13º salário: tributação exclusiva na fonte)
- ECB Data Portal, EXR.D.BRL.EUR.SP00.A — 2 January 2026: 6.3743
資料查核日期: 2026-11-10. 典型情況下的估算，不構成稅務意見。