DoubleTaxationÜcret vergileri: İsveç
Ücretten ödenen vergi ve primler (İsveç), ele geçen tutar ve özel vergi rejimleri.
Yıllık €60.000 brüt ücret için hesaplama
| Brüt ücret | SEK 648.510 ≈ €60.000 |
|---|---|
| Gelir vergisi | |
| Kommunal inkomstskatt (efter skattereduktioner) | SEK 105.063 ≈ €9.720 |
| Begravningsavgift | SEK 1.842 ≈ €170 |
| Public service-avgift | SEK 1.184 ≈ €110 |
| Çalışan primleri | |
| Allmän pensionsavgift | SEK 45.400 ≈ €4.200 |
| Net ücret | SEK 495.021 ≈ €45.799 |
| İşveren primleri ve vergileri | |
| Arbetsgivaravgifter | SEK 121.920 ≈ €11.280 |
| Allmän löneavgift | SEK 81.842 ≈ €7.572 |
| İşverene toplam maliyet | SEK 852.272 ≈ €78.852 |
Yalnızca doğrudan vergi ve kesintilerin bir kısmı hesaba katılmıştır: ücret üzerinden gelir vergisi ve zorunlu primler. Hesaba katılmayanlar: servet ve emlak vergileri; kâr payı, faiz ve diğer yatırım gelirlerinin vergileri; veraset ve intikal vergisi; dolaylı vergiler — KDV, ÖTV, gümrük vergileri.
Ortalama ücret için resmî OECD göstergeleri (Taxing Wages 2026, 2025 verileri): çalışanın vergi yükü 22,6 %, işveren primleri dahil 41,1 %. OECD
Özel vergi rejimleri
Bu rejimler yukarıdaki hesaplamaya dahil değildir: her birinin kendi koşulları vardır.
Skattelättnader för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner (expertskatt)
Kimler için: İşe başlamadan önceki 5 takvim yılında İsveç'te mukim olmayan veya mutad olarak bulunmayan, bir İsveç işverenine veya yabancı bir şirketin işyerine çalışan ve en fazla 7 yıl kalmayı planlayan yabancı uyruklular (İsveç vatandaşı olmayanlar): İsveç'te istihdamı zor olan uzmanlar, araştırmacılar, yöneticiler veya kilit personel — ya da ayda 1,5 fiyat baz tutarından fazla (2026 için 88.800 SEK) ücret alan herkes.
Çalışma karşılığı ücretin ve diğer ödemelerin %25'i gelir vergisinden muaftır; işverenin taşınma masraflarını, aile üyesi başına yılda en fazla iki kez eski ülkeye yapılan seyahatleri ve çocukların okul ücretlerini karşılaması da muaftır. Muaf kısım işveren katkılarından da muaftır. İndirim, İsveç'teki kalışın başlangıcından itibaren en fazla 7 yıl sürer; kararı Forskarskattenämnden (Yabancı Uzmanlar Vergi Kurulu) verir.
Yasal dayanak: Inkomstskattelag (1999:1229) 11 kap. 22–23 a §§; lag (1999:1305) om Forskarskattenämnden 6 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 12 §
Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK)
Kimler için: İsveç'te dar mükellef olan (mukim olmayan) gerçek kişiler — 6 aydan kısa süre çalışmaya gelenler dahil — İsveç kaynaklı ücret, yönetim kurulu ücretleri, emekli aylıkları ve SINK Kanunu'nda sayılan diğer ödemeleri alanlar.
2026'da ödemenin %22,5'i oranında nihai stopaj vergisi (1 Ocak 2027'den itibaren %20; İsveç ticaret gemilerindeki denizcilerin gelirleri için %15), indirim ve beyanname olmadan; Sosyal Sigorta Kanunu'na (Social Insurance Code) göre emekli aylıklarında ayda 0,77 fiyat baz tutarının 1/12'si (2026'da 3.799 SEK) istisnadır. SINK yerine her yıl Gelir Vergisi Kanunu'na (Income Tax Act) göre olağan vergilendirme seçilebilir.
Yasal dayanak: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, 3–7 §§ (7 § i lydelse SFS 2025:1355; från 2027 SFS 2025:1356)
Sexmånadersregeln och ettårsregeln
Kimler için: Yurt dışında en az 6 ay (altı ay kuralı) veya aynı ülkede en az bir yıl (bir yıl kuralı) istihdam edilen İsveç mukimleri.
Yurt dışındaki kalış en az 6 ay sürerse ve gelir çalışma devletinde vergilendirilirse, yurt dışı çalışma karşılığı ücret İsveç'te istisnadır; tek bir ülkedeki kalış en az bir yıl sürerse, o devlet kendi mevzuatı veya uygulaması gereği vergilendirmese bile. İsveç'e kısa ziyaretlere izin verilir: tam ay başına en fazla 6 gün veya istihdam yılı başına 72 gün.
Yasal dayanak: Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 9–13 §§
Expansionsfond
Kimler için: Şahıs işletmesi sahipleri (enskild näringsidkare) ve İsveç kollektif şirketlerinin (handelsbolag) ortağı olan gerçek kişiler.
İşletmede bırakılan kâr, artan oranlı gelir vergisi ve serbest çalışan katkıları yerine %20,6 genişleme fonu vergisi ödenerek ticari kazançtan düşülebilir. Fon azaltıldığında (gelire geri aktarıldığında) tutar normal vergilendirilir ve ödenmiş olan %20,6 mahsup edilir.
Yasal dayanak: Inkomstskattelag (1999:1229) 34 kap.; 65 kap. 8 §
Räntefördelning
Kimler için: İşletmede pozitif sermayesi olan şahıs işletmesi sahipleri ve İsveç kollektif şirketlerinin ortakları.
Kârın, yıl başındaki işletme sermayesi ile önceki Kasım sonundaki devlet borçlanma faiz oranı artı 6 puanın (2026 için %8,55) çarpımına eşit kısmı ticari kazançtan sermaye gelirine aktarılabilir; bu kısım serbest çalışan katkısı olmadan %30 oranında vergilendirilir. Sermaye 500.000 SEK'ten fazla negatifse negatif dağıtım zorunludur (oran + 1 puan, 2026 için %3,55).
Yasal dayanak: Inkomstskattelag (1999:1229) 33 kap. 2–5 §§
Periodiseringsfond
Kimler için: Şahıs işletmesi sahipleri ve İsveç kollektif şirketlerinin ortağı olan gerçek kişiler.
Yılın düzeltilmiş kârının %30'una kadarı vergi ayırma yedeğine ayrılarak düşülebilir; bu tutar indirimden sonraki en geç altıncı yılda gelire geri aktarılmalıdır (2026 ayırmaları 2032'ye kadar). Bu, geliri yıllar arasında dengeler ve yüksek kârlı yıllarda devlet vergisini azaltır.
Yasal dayanak: Inkomstskattelag (1999:1229) 30 kap. 6–7 §§
Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i fåmansföretag (3:12-reglerna)
Kimler için: Şirkette bizzat veya yakınları aracılığıyla aktif olarak çalışan, kapalı şirketlerdeki (fåmansföretag, genellikle anonim şirketler) nitelikli payların sahipleri.
Sınır tutarı (gränsbelopp) dahilindeki temettüler, tutarın 2/3'ü üzerinden sermaye geliri olarak, yani fiilen %20 oranında vergilendirilir; bunu aşan kısım ücret gibi (artan oranlı, yılda 90 gelir baz tutarına kadar) vergilendirilir. 2026'dan itibaren sınır = önceki yılın 4 gelir baz tutarı tutarında temel tutar (322.400 SEK, kişi başı bir kez) + şirketin 8 gelir baz tutarını aşan ücretlerinin %50'si + 100.000 SEK'i aşan yatırılmış sermaye üzerinden faiz; kullanılmayan kısım sonraki yıllara devreder.
Yasal dayanak: Inkomstskattelag (1999:1229) 57 kap. 9–11 a, 16, 20, 20 a §§ (i lydelse SFS 2025:1361)
Investeringssparkonto (ISK)
Kimler için: Bir banka veya yatırım kuruluşunda yatırım tasarruf hesabı bulunan gerçek kişiler (borsada işlem gören hisseler, fonlar ve izin verilen diğer varlıklar için).
Hesaptaki kazançlar ve temettüler vergilendirilmez. Bunun yerine her yıl varsayımsal bir getiri (schablonintäkt) %30 oranında vergilendirilir: ortalama hesap sermayesi × (önceki Kasım sonundaki devlet borçlanma faiz oranı + 1 puan, en az %1,25). 2026 için bu oran %3,55'tir, yani sermayenin %1,065'i kadar vergi; 2026'dan itibaren ISK, sermaye sigortası ve PEPP genelinde toplam ilk 300.000 SEK istisnadır.
Yasal dayanak: Inkomstskattelag (1999:1229) 42 kap. 35–41, 45–48 §§; lag (2011:1268) om investeringssparkonto
Investeraravdrag
Kimler için: Küçük bir şirketin (50'den az personel, ciro veya bilanço toplamı 80 milyon SEK'e kadar, ücret gideri en az 300.000 SEK) kuruluşunda veya yeni pay ihracında nakit karşılığı pay edinen ve bu payların kazançları üzerinden İsveç'te vergiye tabi olan gerçek kişiler.
Ödenen tutarın yarısı yılda 650.000 SEK'e kadar sermaye gelirinden düşülür; bundan doğan sermaye geliri açığı her zaman %30 vergi indirimi sağlar, bu nedenle fiilen yatırımın %15'ine kadarı geri döner (yılda en fazla 195.000 SEK).
Yasal dayanak: Inkomstskattelag (1999:1229) 43 kap. 4, 13–15, 20–22 §§; 67 kap. 10 §
Förhöjt grundavdrag och förhöjt jobbskatteavdrag för personer som fyllt 66 år
Kimler için: Vergi yılının 1 Ocak tarihinde 66 yaşında olan kişiler (2027'den itibaren 67) — bu yaştaki emekliler ve çalışanlar.
Temel indirim, gelire bağlı ek bir tutarla artırılır: 2026 için toplam 65.800–179.100 SEK (17.400–45.600 SEK yerine). Çalışma gelirine ayrı bir kazanılmış gelir indirimi uygulanır: 1,75 fiyat baz tutarına kadar %22, en fazla 0,6293 fiyat baz tutarı (≈ 37.254 SEK). 67 yaş ve üzerindeki çalışanlar için işveren %31,42 yerine yalnızca %10,21 yaşlılık aylığı katkısı öder.
Yasal dayanak: Inkomstskattelag (1999:1229) 63 kap. 3 a §; 67 kap. 8 §; socialavgiftslag (2000:980) 2 kap. 27 §
Regional skattereduktion
Kimler için: Önceki yılın 1 Kasım tarihinde Gelir Vergisi Kanunu'nun 67 numaralı ekinde sayılan belediyelerden birinde nüfusa kayıtlı (folkbokförda) gerçek kişiler (çoğunlukla Norrland, Dalarna, Värmland vb.).
Belediye gelir vergisinde yılda 1.675 SEK sabit indirim.
Yasal dayanak: Inkomstskattelag (1999:1229) 67 kap. 34–35 §§, bilaga 67
Vergi mukimliği
İsveç sizi ne zaman vergi mukimi sayar
- İsveç fiilen yaşadığınız yerdir (bosatt), bu nedenle İsveç'te sınırsız vergi yükümlüsüsünüz (3 kap. 3 § 1. bent IL) ve gün sayısından bağımsız olarak dünya geliriniz üzerinden vergi ödersiniz (3 kap. 8 § IL). Taşınma yılında sınırsız yükümlülük İsveç'e yerleştiğiniz veya sürekli kalışa başladığınız günden itibaren geçerlidir; öncesinde ve ayrıldıktan sonra (esaslı bağ kalmadıkça) yükümlülük sınırlıdır.
- İsveç'te kesintisiz en az altı aydır bulunuyorsunuz (kısa ayrılışlar kalışı kesmez) — bu sürekli kalıştır (stadigvarande vistelse) ve İsveç'te dünya geliriniz üzerinden sınırsız vergi yükümlüsüsünüz (3 kap. 3 § 2. bent IL). Taşınma yılında sınırsız yükümlülük İsveç'e yerleştiğiniz veya sürekli kalışa başladığınız günden itibaren geçerlidir; öncesinde ve ayrıldıktan sonra (esaslı bağ kalmadıkça) yükümlülük sınırlıdır.
- Her yıl düzenli olarak İsveç'te kesintisiz 5 ay veya daha fazla kalıyorsunuz. İsveç Yüksek İdare Mahkemesi, kişi yılın büyük bölümünde yurt dışında yaşasa bile böyle bir kalışı sürekli saymıştır (HFD 2018 ref. 30 I) — dolayısıyla muhtemelen İsveç'te sınırsız vergi yükümlüsüsünüz (3 kap. 3 § 2. bent IL).
- Her yıl düzenli olarak İsveç'te kesintisiz yaklaşık 4 ay kalıyor ve ayrıca başka zamanlarda da geliyorsunuz. Mahkeme, her yaz 4 ay ile buna ek 3 haftaya kadar diğer gelişlerden oluşan kalışı sürekli saymış (HFD 2019 not. 26), ancak 3 ay ile buna ek 3–5 haftalık diğer gelişleri saymamıştır (HFD 2018 ref. 30 II, HFD 2019 not. 27). Sonuç kalışın toplam kapsamına bağlıdır: İsveç sizi sınırsız yükümlü sayabilir.
- İsveç'ten 5 yıldan kısa süre önce ayrıldınız ve hakkınızda esaslı bağ karinesi geçerli (İsveç vatandaşlığı veya orada en az 10 yıl oturma). Bağlarınızı koruduğunuz için İsveç'te dünya geliriniz üzerinden sınırsız vergi yükümlüsü olmaya devam ediyorsunuz (3 kap. 3 § 3. bent, 7 § IL).
- İsveç'ten 5 yıldan kısa süre önce ayrıldınız ve hakkınızda esaslı bağ karinesi geçerli (3 kap. 7 § IL): bağ olmadığını kanıtlayana kadar İsveç sizi sınırsız vergi yükümlüsü sayar (3 kap. 3 § 3. bent IL).
- Daha önce İsveç'te oturdunuz ve onunla esaslı bağınızı korudunuz (konut, aile, iş veya bir İsveç şirketi üzerinde esaslı etki vb.) — İsveç sizi muhtemelen sınırsız vergi yükümlüsü sayar (3 kap. 3 § 3. bent, 7 § IL). Değerlendirme durumların bütününe göre yapılır ve yurt dışında uzun süre kalmak bağı zayıflatır.
Hesaplama varsayımları
- OECD Taxing Wages metodolojisine göre hesaplanmıştır: yerel vergiler dahil gelir vergisi ve çalışanın sosyal güvenlik primleri; çocuksuz bekâr kişi, 2026 vergi yılı, AMB'nin 2 Ocak 2026 tarihli kuru.
- 2026 yılının tamamı için tam mükellef olan, 1 Kasım 2025'te İsveç'te nüfusa kayıtlı (folkbokförd) çalışan; 1 Ocak 2026'da 66 yaş altı ve 1960–2002 doğumlu (tam işveren katkısı %31,42; 1 Nisan 2026'dan itibaren 19–23 yaş arası çalışanlar için geçici indirim uygulanmamıştır). Brüt, ikramiyeler dahil yıllık ücrettir.
- Temel indirim (grundavdrag) otomatik uygulanır, gelire göre 17.400–45.600 SEK (IL bölüm 63 md. 3, fiyat baz tutarı 59.200 SEK). Belediye vergisi temel indirim sonrası gelirin %32,38'i; devlet vergisi 643.000 SEK eşiğinin üzerinde %20 (yani brüt 660.400 SEK üzerinde). Başka indirim yoktur (işe gidiş-geliş, sendika aidatları vb.).
- Ücretin %7'si oranındaki genel emeklilik katkısı (en fazla 47.100 SEK: 8,07 gelir baz tutarına kadar gelir = 673.038 SEK) bir vergi indirimiyle tamamen iade edildiğinden net oranı artırmaz. Kazanılmış gelir vergi indirimi (jobbskatteavdrag: 3,027 fiyat baz tutarına kadar eksi temel indirim, çarpı belediye oranı) ve genel kazanılmış gelir indirimi (1.500 SEK'e kadar) yalnızca belediye vergisini azaltır; sayfa belediye vergisini tüm vergi indirimlerinden sonraki haliyle gösterir.
- Vergi indirimleriyle karşılanmayan, gelire dayalı zorunlu ücretler dahil edilmiştir: defin ücreti %0,292 ve kamu yayın ücreti %1 (en fazla 1.184 SEK — matrah 1,42 gelir baz tutarıyla sınırlı). OECD bunları hariç tutar; bu nedenle İsveç için bizim göstergemiz OECD'ninkinden yaklaşık 0,5 puan yüksektir. Kilise ücreti (kyrkoavgift) yalnızca İsveç Kilisesi üyelerine uygulanır ve dahil edilmemiştir.
- İşveren: %18,80 sosyal katkılar (hastalık, ebeveynlik, yaşlılık aylığı, ölüm aylığı, işgücü piyasası ve iş kazası) artı %12,62 genel bordro vergisi — tavan olmaksızın toplam ücretin %31,42'si. Toplu sözleşmelere dayalı mesleki emeklilik (ITP vb.) ve bunlar üzerindeki özel bordro vergisi hariç tutulmuştur (yasal değildir).
- Skatteverket'in 2026 kesinti tablolarının teknik açıklamasındaki (SKV 433) yuvarlamalarla yıllık hesaplama: kazanılmış gelir 100 SEK'e aşağı, temel indirim 100 SEK'e yukarı, emeklilik katkısı en yakın 100 SEK'e, vergiler tam krona. 'Sonraki 100 EUR' göstergesi sıçramasın diye gelirin kendisi 100 SEK'e aşağı yuvarlanmaz (IL bölüm 1 md. 5); fark yılda en fazla 35 SEK'tir. Vergi tablolarına göre fiilî aylık kesinti biraz farklıdır.
- Yerel vergiler — yer: İsveç — İsveç İstatistik Kurumu (SCB) verilerine göre 2026 için ulusal ortalama belediye gelir vergisi oranı (belediye + bölge) %32,38, OECD'nin kullandığı şekilde; defin ücreti %0,292 (Stockholm ve Tranås dışındaki oran); kilise ücreti yok
- Vergilendirme dönemi: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Kur: 1 EUR = 10.8085 SEK (ECB euro referans kuru (SEK), 02.01.2026)
Kaynaklar
- Inkomstskattelag (1999:1229), t.o.m. SFS 2026:1393: 63 kap. 3 § (grundavdrag), 65 kap. 2–5 §§ (kommunal och statlig inkomstskatt, skiktgräns), 67 kap. 2, 4–7, 46–47 §§ (skattereduktion för allmän pensionsavgift, jobbskatteavdrag, skattereduktion för förvärvsinkomster)
- Lag (1994:1744) om allmän pensionsavgift, 2–4 §§
- Lag (2025:986) om public service, 5 kap. 3–5 §§ (i lydelse SFS 2025:1448: högst 1,42 inkomstbasbelopp)
- Begravningslag (1990:1144), 9 kap. 1–4 §§ (begravningsavgift)
- Socialavgiftslag (2000:980), 2 kap. 26 § (arbetsgivaravgifter 18,80 %)
- Lag (1994:1920) om allmän löneavgift, 3 § (12,62 %)
- Förordning (2025:1002) om inkomstbasbelopp för år 2026 (83 400 kr)
- Skatteverket: Belopp och procentsatser för inkomstår 2026 (prisbasbelopp 59 200 kr, skiktgräns 643 000 kr, begravningsavgift 0,292 %, public service-avgift max 1 184 kr, allmän pensionsavgift max 47 100 kr, arbetsgivaravgifter 31,42 %)
- Skatteverket: Teknisk beskrivning för skattetabeller 2026 (SKV 433, utgåva 36, 2025-12-10)
- SCB: Kommunalskatterna 2026 — genomsnittlig total kommunal skattesats 32,38 % (statistiknyhet 2025-12-15)
- OECD Taxing Wages 2026, İsveç (2025 ortalama ücret, vergi denklemleri ve parametreler)
Veriler kontrol edildi: 10.11.2026. Tipik bir durum için yaklaşık bir hesaplamadır. Vergi danışmanlığı niteliği taşımaz.