DoubleTaxationSkatteavtalet Sverige – USA: hemvist, 183 dagar, skattesatser
Avtal mellan Sveriges regering och Amerikas förenta staters regering för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, undertecknat i Stockholm den 1 september 1994, i lydelse enligt protokollet undertecknat i Washington den 30 september 2005 (lag (1994:1617) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Amerikas Förenta Stater)
- Undertecknat: 1994-09-01
- I kraft sedan: 1995-10-26
- Officiell text
Om båda länderna anser att du är bosatt där
- En medborgare i USA eller en utlänning som lagligen tillåtits permanent bosättning där (green card) har hemvist i USA endast om personen har väsentlig närvaro (substantial presence), en stadigvarande bostad eller stadigvarande vistelse i USA; har personen också hemvist i Sverige avgörs statusen enligt art. 4.2. art. 4.1 b i skatteavtalet mellan Sverige och USA (i lydelse enligt art. III i 2005 års protokoll)
- En fysisk person som har hemvist i båda staterna anses ha hemvist i den stat där personen har en bostad som stadigvarande står till hans eller hennes förfogande; har personen en sådan bostad i båda staterna, anses hemvisten vara i den stat med vilken de personliga och ekonomiska förbindelserna är starkast (centrum för levnadsintressena). art. 4.2 a i skatteavtalet mellan Sverige och USA (1994/2005)
- Kan det inte avgöras i vilken stat centrum för levnadsintressena finns, eller har personen inte någon stadigvarande bostad i någon av staterna, anses personen ha hemvist i den stat där han eller hon stadigvarande vistas. art. 4.2 b i skatteavtalet mellan Sverige och USA (1994/2005)
- Vistas personen stadigvarande i båda staterna eller i ingen av dem, anses hemvisten vara i den stat där personen är medborgare (c); är personen medborgare i båda staterna eller i ingen av dem, avgör de behöriga myndigheterna frågan genom ömsesidig överenskommelse (d; förfarandet i art. 25). art. 4.2 c och d i skatteavtalet mellan Sverige och USA (1994/2005)
Inkomster: vem beskattar
| Inkomst | Avtalets regel | Artikel |
|---|---|---|
| Lön (anställning) | Landet där arbetet utförs får beskatta. Skattefritt om allt detta gäller: högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod; arbetsgivaren har inte hemvist där; lönen belastar inte ett fast driftställe som arbetsgivaren har där. | Art. 15(2) |
| Egen verksamhet, företag, tjänster | Hemviststaten; det andra landet beskattar bara inkomst från ett fast driftställe (stadigvarande anordning) där. | Art. 7, Art. 14 |
| Pension | Bara hemviststaten. | Art. 19(1)-(2) |
| Allmän pension (socialförsäkring) | Bara källstaten (för pensioner den utbetalande staten). | Art. 19(1)-(2) |
| Offentlig tjänst | Oftast bara den utbetalande staten; undantag: tjänst i det andra landet av en medborgare där. | Art. 20(1)-(2) |
| Pension på grund av offentlig tjänst | Oftast bara den utbetalande staten; undantag: tjänst i det andra landet av en medborgare där. | Art. 20(1)-(2) |
| Hyra från fastighet | Landet där fastigheten ligger får beskatta; hemviststaten undanröjer dubbelbeskattningen. | Art. 6(1) |
| Utdelning | Källstaten högst 15 %; hemviststaten undanröjer dubbelbeskattningen. | Art. 10(2)(b) |
| Ränta (insättningar, obligationer, lån) | Bara hemviststaten. | Art. 11(1) |
| Royalty (upphovsrätt, licenser) | Bara hemviststaten. | Art. 12(1) |
| Försäljning av egendom eller aktier | Fastigheter: landet där fastigheten ligger får beskatta. Andelar i bolag vars värde huvudsakligen består av fastigheter: samma sak. Övrig egendom: under vissa villkor får även källstaten beskatta (se artikeln). | Art. 13 |
| Övriga inkomster | Bara hemviststaten. | Art. 22(1) |
Så undanröjs dubbelbeskattning
- Sverige: avräkning av skatten som betalats i källstaten, högst upp till landets egen skatt på samma inkomst Art. 23(2)-(4)
- USA: avräkning av skatten som betalats i källstaten, högst upp till landets egen skatt på samma inkomst Art. 23(1), (3)-(4)
Uppgifterna kontrollerade: 2026-11-10. En kort sammanfattning för privatpersoner; de fullständiga villkoren, undantagen och protokollen finns i avtalstexten. Allmän information, inte juridisk rådgivning.