DoubleTaxationImpozitarea salariilor: Brazilia
Câte impozite și contribuții se plătesc din salariu (Brazilia), cât rămâne net și ce regimuri fiscale speciale există.
Calcul pentru un salariu brut de 60.000 EUR pe an
| Salariul brut | 382.458 BRL ≈ 60.000 EUR |
|---|---|
| Impozitul pe venit | |
| Imposto sobre a Renda das Pessoas Físicas (ajuste anual) | 81.532 BRL ≈ 12.791 EUR |
| Imposto sobre a Renda retido exclusivamente na fonte sobre o 13º salário | 6.708 BRL ≈ 1.052 EUR |
| Contribuțiile angajatului | |
| Contribuição previdenciária do segurado empregado (INSS) | 12.845 BRL ≈ 2.015 EUR |
| Salariul net | 281.373 BRL ≈ 44.142 EUR |
| Contribuțiile și taxele angajatorului | |
| Contribuição previdenciária patronal (20%) | 76.492 BRL ≈ 12.000 EUR |
| Contribuição para riscos ambientais do trabalho (RAT/GILRAT) | 7.649 BRL ≈ 1.200 EUR |
| Contribuições a terceiros (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE) | 22.183 BRL ≈ 3.480 EUR |
| Costul total al angajatorului | 488.781 BRL ≈ 76.680 EUR |
Este luată în calcul doar o parte din impozitele și contribuțiile directe: impozitul pe venitul din salarii și contribuțiile obligatorii. Nu sunt incluse: impozitele pe proprietate și pe clădiri; impozitele pe dividende, dobânzi și alte venituri din investiții; impozitele pe moșteniri și donații; impozitele indirecte — TVA, accize, taxe vamale.
Țara nu este inclusă în raportul OECD Taxing Wages; calculul ne aparține și urmează aceeași metodologie.
Regimuri fiscale speciale
Aceste regimuri nu sunt incluse în calculul de mai sus: fiecare are propriile condiții.
Microempreendedor Individual (MEI) — Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei), Lei Complementar nº 123/2006, art. 18-A
Pentru cine: Întreprinzători individuali cu venituri brute de până la 81.000 BRL pe an în ocupații permise (Anexa XI, Rezoluția CGSN 140/2018), cu un singur sediu, fără participații în alte companii și cu cel mult un angajat plătit cu salariul minim.
O plată lunară fixă DAS înlocuiește IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI și contribuția angajatorului: 5% din salariul minim de contribuție ca contribuție INSS a proprietarului plus 1 BRL ICMS și/sau 5 BRL ISS.
Temeiul legal: Lei Complementar nº 123/2006, arts. 18-A e 18-C; Comitê Gestor do Simples Nacional, Perguntas e Respostas MEI e Simei (29.04.2025)
Participação nos Lucros ou Resultados (PLR) — tributação exclusiva na fonte (Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; RIR/2018, art. 683)
Pentru cine: Angajați care primesc participare la profit sau la rezultate în baza unui acord cu angajații conform Lei 10.101/2000.
PLR se impozitează separat și definitiv la sursă după propriul barem anual (din mai 2025: 0% până la 8.214,40 BRL, apoi 7,5–27,5%) și nu se adaugă la celelalte venituri în declarația anuală.
Temeiul legal: Lei nº 10.101/2000, art. 3º, § 5º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 683; Receita Federal, Tributação de 2026 — PLR
Parcela isenta de proventos de aposentadoria e pensão para maiores de 65 anos (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; RIR/2018, art. 35, III, «a»)
Pentru cine: Persoane cu vârsta de 65 de ani sau peste care primesc o pensie din sistemul public de asigurări sociale, de la o entitate de drept public sau de la un fond privat de pensii.
Din luna în care persoana împlinește 65 de ani, 1.903,98 BRL din pensie pe lună sunt scutiți — în plus față de tranșa zero obișnuită a baremului lunar.
Temeiul legal: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de proventos de aposentadoria e reforma de portadores de moléstia grave (Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; RIR/2018, art. 35, II, «b»)
Pentru cine: Pensionari (inclusiv militari pensionați) a căror pensie rezultă dintr-un accident în serviciu sau care au o boală de pe lista legală (cancer, boli grave de inimă, rinichi sau ficat, Parkinson, scleroză multiplă, SIDA și altele).
Pensia este scutită integral pe baza unui raport medical de specialitate, chiar dacă boala a apărut după pensionare.
Temeiul legal: Lei nº 7.713/1988, art. 6º, XIV; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção de ganhos líquidos em ações no mercado à vista com alienações até R$ 20.000,00 por mês (Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; RIR/2018, art. 35)
Pentru cine: Persoane fizice rezidente care vând acțiuni pe piața spot a bursei sau aur ca activ financiar.
Câștigurile nete sunt scutite dacă vânzările totale de acțiuni (și separat de aur) din lună nu depășesc 20.000 BRL.
Temeiul legal: Lei nº 11.033/2004, art. 3º, I; Lei nº 8.981/1995, art. 72, § 8º; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35
Isenção do ganho de capital na alienação de imóvel residencial — único imóvel até R$ 440.000,00 ou reinvestimento em 180 dias (Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; RIR/2018, art. 35, VI)
Pentru cine: Persoane fizice rezidente care își vând singura proprietate sau vând o locuință și reinvestesc într-o locuință în Brazilia.
Câștigurile de capital sunt scutite (1) la vânzarea singurei proprietăți pentru cel mult 440.000 BRL, dacă în ultimii 5 ani nu a avut loc o altă vânzare; (2) la vânzarea unei locuințe, dacă sumele obținute sunt investite într-o locuință în Brazilia în termen de 180 de zile de la contract.
Temeiul legal: Lei nº 9.250/1995, art. 23; Lei nº 11.196/2005, art. 39; Decreto nº 9.580/2018 (RIR/2018), art. 35, VI, «b» e «c»
Tributação de aplicações financeiras e entidades controladas no exterior à alíquota de 15% (Lei nº 14.754/2023, arts. 2º–5º)
Pentru cine: Persoane fizice rezidente în Brazilia cu investiții financiare în străinătate (conturi, fonduri, titluri de valoare și altele) sau cu entități străine controlate.
Veniturile din investiții financiare în străinătate și profiturile (dividendele) entităților străine controlate se declară separat în declarația anuală și se impozitează cu 15%, fără deduceri; profiturile entităților controlate pasive sau ale celor din jurisdicții cu regim fiscal privilegiat se impozitează la fiecare 31 decembrie, chiar dacă nu sunt distribuite.
Temeiul legal: Lei nº 14.754/2023, arts. 2º, 3º, 4º e 5º
Tributação mínima do IRPF para altas rendas e retenção de 10% sobre lucros e dividendos acima de R$ 50.000,00 por mês (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A e 16-B, incluídos pela Lei nº 15.270/2025)
Pentru cine: Rezidenți cu un venit total de peste 600.000 BRL pe an (inclusiv dividende și venituri scutite); beneficiari de dividende de peste 50.000 BRL pe lună de la o singură companie.
Nu este o facilitate, ci un prag minim: din 2026 cota impozitului minim crește liniar de la 0% (600.000 BRL) la 10% (1.200.000 BRL și peste) din venitul total, minus IRPF deja plătit; dividendele de peste 50.000 BRL pe lună de la o singură companie sunt supuse unei rețineri la sursă de 10% ca avans.
Temeiul legal: Lei nº 15.270/2025, art. 2º (Lei nº 9.250/1995, arts. 6º-A, 16-A, 16-B)
Rezidența fiscală
Când Brazilia vă consideră rezident fiscal
- Locuiți permanent în Brazilia — sunteți rezident fiscal al Braziliei (art. 2 IN SRF nº 208/2002) și plătiți impozitul pe venit (IRPF) pe venitul mondial. Străinul cu viză permanentă sau cetățeanul brazilian care s-a întors definitiv — rezident din ziua sosirii. Locuirea permanentă se apreciază după fapte: unde trăiți, unde vă sunt familia, munca și bunurile.
- Ați intrat cu viză temporară pentru a lucra pe bază de contract de muncă în Brazilia (sau ați încheiat un astfel de contract în timpul șederii) — sunteți rezident fiscal al Braziliei din ziua sosirii (din ziua încheierii contractului), indiferent de numărul de zile (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 17 RIR/2018), și plătiți IRPF pe venitul mondial.
- Ați stat în Brazilia peste 183 de zile (consecutive sau nu) într-un interval de 12 luni — sunteți rezident fiscal al Braziliei din ziua în care ați acumulat 184 de zile (art. 2 IN SRF nº 208/2002; potrivit art. 17, II RIR/2018, impozitarea ca rezident cuprinde veniturile începând cu ziua următoare încheierii acestei perioade); de la această dată Brazilia vă impozitează venitul mondial, iar înainte — numai veniturile din surse braziliene, ca venituri ale unui nerezident.
- Lucrați în străinătate ca salariat al unei instituții de stat braziliene — rămâneți rezident fiscal al Braziliei indiferent de zilele petrecute în Brazilia (art. 2 IN SRF nº 208/2002, arts. 15, 37 RIR/2018). Angajații societăților de stat și personalul local al ambasadelor nu intră aici.
- Ați plecat definitiv din Brazilia în anul selectat — până în ziua plecării ați fost rezident fiscal al Braziliei, iar din ziua plecării sunteți nerezident, dacă ați depus comunicarea plecării definitive până la sfârșitul lunii februarie a anului următor. Pentru perioada de rezidență se depune Declaração de Saída Definitiva do País; veniturile din surse braziliene de după plecare se impozitează prin reținere la sursă (art. 14 RIR/2018).
- Ați plecat fără comunicarea plecării definitive sau temporar, iar cele 12 luni consecutive în străinătate nu s-au împlinit încă — în anul selectat rămâneți rezident fiscal al Braziliei și plătiți IRPF pe venitul mondial (art. 2 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Dacă ați plecat definitiv, depuneți comunicarea plecării definitive până la sfârșitul lunii februarie a anului următor — atunci veți fi nerezident din ziua plecării.
- Ați plecat fără comunicarea plecării definitive sau temporar, iar cele 12 luni consecutive în străinătate s-au împlinit în anul selectat — până în acea zi ați fost rezident fiscal al Braziliei, iar din ziua următoare sunteți nerezident (art. 3 IN SRF nº 208/2002, art. 14 § 3 RIR/2018). Depuneți Comunicação de Saída Definitiva do País până în ultima zi a lunii februarie a anului următor, iar pentru perioada de rezidență — Declaração de Saída Definitiva do País (P&R IRPF 2026, întrebarea 117).
Ipotezele calculului
- Calcul după metodologia OCDE (OECD Taxing Wages): impozitul pe venit, inclusiv impozitele locale, și contribuțiile angajatului; persoană singură fără copii, anul fiscal 2026, cursul BCE din 2 ianuarie 2026.
- Brazilia nu este membră a OCDE și nu este inclusă în OECD Taxing Wages. Sunt incluse: impozitul federal pe venitul persoanelor fizice (IRPF), contribuția INSS a angajatului și sarcinile angajatorului — contribuția de asigurări sociale de 20% (CPP), RAT și contribuțiile „către terți” (salário-educação, INCRA, SESC, SENAC, SEBRAE). FGTS (8% din brut virat în contul individual al lucrătorului) este exclus ca plată obligatorie nefiscală (NTCP), pe care metoda nu o ia în calcul; cu acesta, costul angajatorului ar fi mai mare cu 8% din brut.
- Angajat CLT în Brasília, sub 65 de ani, fără persoane întreținute, fără pensie privată (PGBL), cheltuieli medicale sau de educație. Brutul anual = 12 salarii lunare + al 13-lea salariu + prima de concediu de o treime (terço constitucional), adică salariul lunar = brut / 13⅓; fără participare la profit (PLR) sau beneficii în natură.
- INSS al angajatului după baremul progresiv de 7,5 / 9 / 12 / 14% până la plafonul de 8.475,55 BRL pe lună; separat pentru al 13-lea salariu; în luna concediului baza este salariul plus o treime.
- IRPF se calculează la regularizarea anuală (reținerea lunară este un avans): din 12 salarii plus treimea de concediu se deduce suma mai mare dintre contribuțiile INSS și deducerea simplificată de 20% (plafonată la 17.640 BRL); barem anual de 0–27,5%; reducerea de impozit conform Lei 15.270/2025 (integrală pentru un venit anual de până la 60.000 BRL, descrescând până la zero la 88.200 BRL).
- Al 13-lea salariu se impozitează separat și definitiv la sursă: după baremul lunar, aplicat sumei minus INSS aferent, cu reducerea lunară de impozit (integrală până la 5.000 BRL, descrescând până la 7.350 BRL).
- Angajator din afara Simples Nacional (lucro real sau presumido), FPAS 515 (comerț și servicii): CPP 20%, RAT 2% (risc mediu, FAP 1,0), contribuții către terți 5,8% — fără plafon, pe întreaga remunerație, inclusiv al 13-lea salariu și indemnizația de concediu.
- Impozitul minim pe veniturile de peste 600.000 BRL pe an (Lei 15.270/2025) se calculează cu salariul ca unic venit; pentru salariu este zero, deoarece IRPF depășește deja cota impozitului minim (până la 10%).
- Impozite locale — localitatea: Brazilia — Brasília (impozitul federal pe venitul persoanelor fizice IRPF; nu există impozit pe venit statal sau municipal)
- Perioada fiscală: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Curs: 1 EUR = 6.3743 BRL (BCE, cursul de referință al euro (BRL), 02.01.2026)
Surse
- Receita Federal, Tributação de 2026: tabelas de incidência mensal e anual, tabelas de redução (Lei nº 15.270/2025), desconto simplificado (R$ 607,20 por mês; R$ 17.640,00 por ano), PLR, parcela isenta para maiores de 65 anos
- Receita Federal, Exemplos de aplicação da Lei nº 15.270/2025 (IRRF mensal, salários de janeiro de 2026)
- Lei nº 15.270, de 26 de novembro de 2025 (Lei nº 9.250/1995, arts. 3º-A, 6º-A, 10, 11-A, 16-A, 16-B; efeitos a partir de 1º.1.2026)
- INSS, Tabela de contribuição mensal a partir de janeiro de 2026 (Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 9.1.2026): 7,5% / 9% / 12% / 14%, teto R$ 8.475,55; 13º salário calculado em separado
- Lei nº 8.212/1991 (texto atualizado): art. 22, I (20%), II (RAT 1/2/3%); art. 28, § 7º (13º salário) e § 9º, «d» (exclusão só de férias indenizadas)
- eSocial, Anexo I dos Leiautes — Tabela 04, Códigos e Alíquotas de FPAS/Terceiros (FPAS 515: salário-educação 2,5%, INCRA 0,2%, SENAC 1,0%, SESC 1,5%, SEBRAE 0,6% = 5,8%)
- Lei nº 8.036/1990 (texto atualizado), art. 15: FGTS 8% da remuneração, incluída a gratificação de Natal
- Decreto nº 9.580/2018 — Regulamento do Imposto sobre a Renda (RIR/2018, texto atualizado): art. 35 (isenções), art. 77 (desconto simplificado de 20%), art. 683 (PLR), art. 700 (13º salário: tributação exclusiva na fonte)
- ECB Data Portal, EXR.D.BRL.EUR.SP00.A — 2 January 2026: 6.3743
Date verificate: 10.11.2026. Calcul orientativ pentru un caz tipic. Nu constituie consultanță fiscală.