DoubleTaxationCukai ke atas gaji: China
Berapa banyak cukai dan caruman keselamatan sosial yang dibayar ke atas gaji di China, berapa baki gaji bersih, dan rejim cukai khas yang wujud.
Pengiraan bagi gaji kasar €60,000 setahun
| Gaji kasar | CN¥491,838 ≈ €60,000 |
|---|---|
| Cukai pendapatan | |
| 个人所得税 | CN¥51,677 ≈ €6,304 |
| Caruman pekerja | |
| 基本养老保险费（个人） | CN¥34,636 ≈ €4,225 |
| 基本医疗保险费（个人） | CN¥8,695 ≈ €1,061 |
| 失业保险费（个人） | CN¥2,165 ≈ €264 |
| 住房公积金（个人） | CN¥51,954 ≈ €6,338 |
| Gaji bersih | CN¥342,711 ≈ €41,808 |
| Caruman majikan dan cukai gaji | |
| 基本养老保险费（单位） | CN¥69,273 ≈ €8,451 |
| 基本医疗保险费（含生育保险，单位） | CN¥42,429 ≈ €5,176 |
| 失业保险费（单位） | CN¥2,165 ≈ €264 |
| 工伤保险费 | CN¥866 ≈ €106 |
| 住房公积金（单位） | CN¥51,954 ≈ €6,338 |
| Kos buruh majikan | CN¥658,525 ≈ €80,334 |
Hanya sebahagian cukai dan levi langsung negara itu diambil kira: cukai pendapatan ke atas gaji dan caruman wajib. Tidak diambil kira: cukai harta dan hartanah; cukai ke atas dividen, faedah dan pendapatan pelaburan lain; cukai pusaka dan hadiah; cukai tidak langsung seperti VAT/cukai jualan, duti eksais dan duti kastam.
Negara ini tidak diliputi oleh OECD Taxing Wages; pengiraan ini dibuat oleh kami menggunakan metodologi yang sama.
Rejim cukai khas
Rejim ini tidak dimasukkan dalam pengiraan di atas: setiap rejim mempunyai syaratnya sendiri.
无住所个人居住时间判定标准（“六年规则”）
Untuk siapa: Warga asing tanpa domisil yang berada di China selama 183 hari atau lebih dalam setahun.
Pendapatan bersumber asing yang dibayar oleh pembayar asing dikecualikan sehingga genap enam tahun berturut-turut dengan 183 hari atau lebih tanpa sebarang ketidakhadiran tunggal melebihi 30 hari; satu ketidakhadiran melebihi 30 hari menetapkan semula kiraan.
Asas undang-undang: 财政部 税务总局公告2019年第34号 第一条; 《个人所得税法实施条例》第四条
外籍个人津补贴免税政策
Untuk siapa: Individu asing yang merupakan pemastautin cukai China.
Sebagai ganti potongan tambahan khas, boleh memilih pengecualian IIT ke atas elaun perumahan, latihan bahasa dan pendidikan anak yang munasabah dan berdokumen; pilihan ditetapkan untuk tahun itu, tidak boleh digabungkan. Sehingga 31 Dis 2027.
Asas undang-undang: 财政部 税务总局公告2023年第29号
海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税优惠
Untuk siapa: Bakat dalam senarai Hainan — diiktiraf oleh wilayah atau berpendapatan sekurang-kurangnya CNY 300,000 setahun di Hainan — yang tinggal di sana 183 hari setahun (sekurang-kurangnya 90 hari sebenar) dan bekerja dengan entiti yang mempunyai operasi substantif di pulau itu.
IIT ke atas pendapatan menyeluruh dan pendapatan perniagaan yang diperoleh di Hainan yang melebihi beban efektif 15% dikecualikan. Sehingga 31 Dis 2027.
Asas undang-undang: 财税〔2020〕32号；财税〔2025〕4号（延续至2027年）；琼府〔2025〕43号（转载：香港工业贸易署）
粤港澳大湾区个人所得税优惠政策
Untuk siapa: Bakat peringkat tinggi dan bakat yang berkurangan dari luar negara (termasuk Hong Kong, Macao, Taiwan) yang bekerja di sembilan bandar Delta Sungai Mutiara.
Guangdong dan Shenzhen membayar subsidi bersamaan perbezaan antara beban cukai tanah besar dan Hong Kong; subsidi itu bebas cukai. Sehingga 31 Dis 2027.
Asas undang-undang: 财税〔2023〕34号
横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策
Untuk siapa: Bakat peringkat tinggi dan bakat yang berkurangan yang tersenarai dan bekerja di zon Hengqin; secara berasingan, pemastautin Macao yang bekerja di sana.
IIT yang melebihi beban 15% dikecualikan; bagi pemastautin Macao, yang melebihi beban cukai Macao. Dilanjutkan dari 1 Jan 2026 hingga 31 Dis 2027.
Asas undang-undang: 财政部 税务总局关于延续实施横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知（财税〔2026〕2号；转载：香港工业贸易署）
全年一次性奖金单独计税
Untuk siapa: Pekerja pemastautin yang menerima bonus tahunan sekali bayar.
Bonus boleh diasingkan daripada pendapatan menyeluruh: kadar ditentukan pada jadual bulanan menggunakan bonus dibahagi 12 dan dikenakan ke atas keseluruhan bonus. Sehingga 31 Dis 2027.
Asas undang-undang: 财政部 税务总局公告2023年第30号
经营所得（个体工商户减半征收）
Untuk siapa: Isi rumah perindustrian dan perdagangan individu, pemilik tunggal dan rakan kongsi individu.
Pendapatan perniagaan dikenakan cukai pada kadar progresif 5–35%; bagi isi rumah individu, IIT ke atas pendapatan bercukai tahunan sehingga CNY 2 juta dikurangkan separuh (2023–2027).
Asas undang-undang: 《中华人民共和国个人所得税法》第3条; 财政部 税务总局公告2023年第12号
基本养老金免征个人所得税
Untuk siapa: Pesara yang menerima pencen asas atau bayaran persaraan di bawah peraturan negara yang seragam.
Pencen asas, bayaran persaraan dan elaun penempatan semula yang dibayar di bawah peraturan negara yang seragam dikecualikan daripada cukai pendapatan individu.
Asas undang-undang: 《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款第七项
无住所个人境内居住累计不超过90天的境内所得免税
Untuk siapa: Individu tanpa domisil di China yang tinggal di sana tidak lebih daripada 90 hari dalam satu tahun cukai.
Pendapatan bersumber China (bagi kerja di China) yang dibayar oleh majikan asing dan tidak ditanggung oleh pertubuhannya di China dikecualikan.
Asas undang-undang: 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第五条
Taraf pemastautin cukai
Bila China menganggap anda pemastautin cukai
- Anda lazimnya tinggal di China atas sebab pendaftaran isi rumah, keluarga atau kepentingan ekonomi, jadi anda mempunyai domisil di China. Di bawah perkara 1 Undang-Undang Cukai Pendapatan Individu anda individu pemastautin China yang dikenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia, tanpa mengira bilangan hari anda di China; cukai yang dibayar di luar negara dikreditkan dalam had perkara 7.
- Anda tiada domisil di China, tetapi anda tinggal di sana 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar, jadi anda individu pemastautin China (perkara 1). Oleh sebab dalam setiap enam tahun sebelumnya anda juga mempunyai 183 hari tanpa sekali pun ketiadaan lebih daripada 30 hari, semua pendapatan anda — dari China dan dari luar negara, termasuk Malaysia — dikenakan cukai di China.
- Anda tiada domisil di China, tetapi anda tinggal di sana 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar, jadi anda individu pemastautin China (perkara 1). Oleh sebab dalam sekurang-kurangnya satu daripada enam tahun sebelumnya anda mempunyai kurang daripada 183 hari atau sekali ketiadaan lebih daripada 30 hari, pendapatan bersumber asing anda yang dibayar oleh entiti atau individu asing — contohnya pendapatan dari Malaysia yang dibayar oleh pembayar Malaysia — dikecualikan di China selepas memfailkan rekod dengan pihak berkuasa cukai (perkara 4 Peraturan). Pendapatan bersumber China, termasuk gaji bagi kerja di China, dan pendapatan asing yang dibayar oleh entiti China kekal bercukai.
- Anda tiada domisil di China, tetapi anda tinggal di sana 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar, jadi anda individu pemastautin China (perkara 1). Sama ada China juga mengenakan cukai ke atas pendapatan asing anda bergantung pada peraturan enam tahun: jika dalam setiap enam tahun sebelumnya (dikira mulai 2019) anda mempunyai 183 hari tanpa sekali pun ketiadaan lebih daripada 30 hari, semua pendapatan dikenakan cukai; jika tidak, pendapatan bersumber asing yang dibayar oleh entiti atau individu asing dikecualikan selepas memfailkan rekod.
- Anda tinggal di China 183 hari atau lebih dalam tahun kalendar, jadi anda individu pemastautin China sama ada anda mempunyai domisil di sana atau tidak (perkara 1). Dengan domisil, semua pendapatan anda dikenakan cukai di China; tanpanya, pendapatan bersumber asing yang dibayar oleh entiti atau individu asing mungkin dikecualikan di bawah peraturan enam tahun (perkara 4 Peraturan).
Andaian
- Dikira dengan metodologi OECD Taxing Wages: cukai pendapatan termasuk cukai tempatan serta caruman keselamatan sosial pekerja; individu bujang tanpa anak, tahun cukai 2026, kadar ECB pada 2 Januari 2026.
- China tidak termasuk dalam OECD Taxing Wages: insurans sosial negara yang wajib (pencen, perubatan termasuk bersalin, pengangguran, kecederaan kerja) dan dana simpanan perumahan diambil kira; dana tersebut dianggap sebagai caruman wajib walaupun wang itu milik pekerja.
- Dana perumahan pada 12% oleh pekerja dan 12% oleh majikan (had atas julat 5–12% Beijing); caruman insurans sosial dan caruman dana oleh pekerja ditolak sebagai potongan khas.
- Asas caruman: Jan–Jun 2026 — had 2025 yang berkuat kuasa mulai Julai 2025 (CNY 7,162–35,811 sebulan), Jul–Dis 2026 — had 2026 (CNY 7,270–36,348). Kadar mulai Julai 2026 diandaikan tidak berubah.
- Gaji bulanan yang sama, tiada bonus tahunan sekali bayar; potongan tambahan khas pilihan (anak, pinjaman perumahan, sewa, ibu bapa) tidak digunakan. Insurans kecederaan kerja pada 0.2% (kelas industri terendah).
- Cukai tempatan — lokasi: Beijing
- Tempoh cukai: 2026-01-01 – 2026-12-31
- Kadar pertukaran: 1 EUR = 8.1973 CNY (ECB euro foreign exchange reference rate, 02/01/2026)
Sumber
- 《中华人民共和国个人所得税法》(2018) 第三条、第六条 — 综合所得 3–45%，基本减除费用 60 000 元，专项扣除（社会保险和住房公积金）
- 国家税务总局公告2018年第61号 — 预扣率表一 (36 000 / 144 000 / 300 000 / 420 000 / 660 000 / 960 000)
- 北京市人力资源和社会保障局 北京市医疗保障局 国家税务总局北京市税务局关于2025年度各项社会保险缴费工资基数上下限的通告（京人社发〔2025〕11号）第一条：自2025年7月起月缴费基数上限35811元、下限7162元
- 京医保发〔2021〕1号：单位缴费比例由现行的10.8%调整至9.8%；个人缴费比例不作调整
- 北京市人力资源和社会保障局 北京市医疗保障局 国家税务总局北京市税务局关于2026年度各项社会保险缴费工资基数上下限的通告（京人社发〔2026〕7号，2026-08-20）第一条：自2026年7月起月缴费基数上限36348元、下限7270元
- 北京住房公积金管理委员会办公室《关于2025住房公积金年度缴存有关问题的通知》（京房公积金管委会办〔2025〕13号，2025-09-18）第一条、第二条：缴存比例5%至12%；月缴存基数上限35811元；自2025年9月1日起下限2540元
- 北京住房公积金管理委员会办公室《关于2026住房公积金年度缴存有关问题的通知》（京房公积金管委会办〔2026〕6号，2026-08-24）：2026住房公积金年度（2026年7月1日至2027年6月30日）缴存比例5%至12%；月缴存基数上限36348元、下限2540元
Data disemak: 01/11/2026. Pengiraan anggaran bagi kes biasa. Bukan nasihat cukai.