DoubleTaxationPerjanjian cukai Malaysia – Jerman: taraf pemastautin, 183 hari, kadar
Perjanjian antara Malaysia dengan Republik Persekutuan Jerman bagi Pengelakan Pencukaian Dua Kali dan Pencegahan Pelarian Fiskal mengenai Cukai atas Pendapatan, dengan Protokol, ditandatangani di Putrajaya pada 23 Februari 2010 (Malaysia: P.U.(A) 193/2010)
- Ditandatangani: 23/02/2010
- Berkuat kuasa sejak: 21/10/2010
- Teks rasmi
Jika kedua-dua negara menganggap anda pemastautin
- Individu yang menjadi pemastautin kedua-dua Negara hendaklah disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya; jika dia mempunyai tempat kediaman tetap di kedua-dua Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang hubungan peribadi dan ekonominya lebih rapat (pusat kepentingan vital). Perkara 4(2)(a) Perjanjian Malaysia–Jerman
- Jika Negara pusat kepentingan vital tidak dapat ditentukan, atau jika dia tidak mempunyai tempat kediaman tetap yang tersedia baginya di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara tempat dia mempunyai tempat tinggal yang lazim. Perkara 4(2)(b) Perjanjian Malaysia–Jerman
- Jika dia mempunyai tempat tinggal yang lazim di kedua-dua Negara atau tidak di mana-mana Negara, dia disifatkan sebagai pemastautin Negara yang dia warganegaranya (c); jika dia warganegara kedua-dua Negara atau bukan warganegara mana-mana Negara, pihak berkuasa kompeten menyelesaikan persoalan itu melalui persetujuan bersama (d). Perkara 4(2)(c), (d) Perjanjian Malaysia–Jerman
Pendapatan: siapa yang mengenakan cukai
| Pendapatan | Peraturan perjanjian | Perkara |
|---|---|---|
| Gaji (penggajian) | Negara tempat kerja dilakukan boleh mengenakan cukai. Dikecualikan jika semua syarat dipenuhi: tidak lebih daripada 183 hari dalam mana-mana tempoh 12 bulan; majikan bukan pemastautin di negara itu; gaji tidak ditanggung oleh pertubuhan tetapnya di negara itu. | Perkara 15(2) |
| Bekerja sendiri, perniagaan, perkhidmatan | Negara pemastautin; negara yang satu lagi hanya mengenakan cukai ke atas keuntungan pertubuhan tetap (pangkalan tetap) di sana. | Perkara 7, Perkara 14 |
| Pencen | Hanya negara pemastautin. | Perkara 18(1) |
| Pencen kerajaan (keselamatan sosial) | Hanya negara sumber (bagi pencen, negara yang membayar). | Perkara 18(1) |
| Perkhidmatan kerajaan | Biasanya hanya negara yang membayar; pengecualian: perkhidmatan di negara yang satu lagi oleh warganegaranya. | Perkara 19(1)-(2) |
| Pencen perkhidmatan kerajaan | Biasanya hanya negara yang membayar; pengecualian: perkhidmatan di negara yang satu lagi oleh warganegaranya. | Perkara 19(1)-(2) |
| Sewa daripada harta tak alih | Negara tempat harta terletak boleh mengenakan cukai; negara pemastautin memberikan pelepasan cukai berganda. | Perkara 6(1) |
| Dividen | Negara sumber: paling tinggi 15%; negara pemastautin memberikan pelepasan cukai berganda. | Perkara 10(2)(b) |
| Faedah (deposit, bon, pinjaman) | Negara sumber: paling tinggi 10%; negara pemastautin memberikan pelepasan cukai berganda. Kadar atau pengecualian lain terpakai dalam sesetengah kes (lihat perkara berkenaan). | Perkara 11(2)-(4) |
| Royalti (hak cipta, lesen) | Negara sumber: paling tinggi 7%; negara pemastautin memberikan pelepasan cukai berganda. | Perkara 12(2) |
| Perkhidmatan teknikal, perundingan, pengurusan | Negara sumber: paling tinggi 7%; negara pemastautin memberikan pelepasan cukai berganda. | Perkara 12(2), (4), (6) |
| Penjualan harta atau saham | Harta tak alih: negara tempat harta itu terletak boleh mengenakan cukai. Saham syarikat yang nilainya terutamanya diperoleh daripada harta tak alih: sama. Harta lain: dalam keadaan tertentu negara sumber juga boleh mengenakan cukai (lihat perkara berkenaan). | Perkara 13 |
| Pendapatan lain | Hanya negara pemastautin. | Perkara 22(1) |
Cara cukai berganda dilepaskan
- Jerman: pengecualian: pendapatan tidak dikenakan cukai tetapi diambil kira bagi kadar ke atas pendapatan lain (kredit bagi dividen, faedah, royalti, fi perkhidmatan teknikal, keuntungan jualan, fi pengarah, pendapatan persembahan) Perkara 23(1)
- Malaysia: kredit bagi cukai yang dibayar di negara sumber, sehingga had cukai negara itu sendiri ke atas pendapatan tersebut Perkara 23(2)
Data disemak: 10/11/2026. Ringkasan pendek untuk individu; syarat penuh, pengecualian dan protokol terdapat dalam teks perjanjian. Maklumat umum, bukan nasihat undang-undang.