DoubleTaxationConvenio fiscal España – Pakistán: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre el Reino de España y la República Islámica de Pakistán para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta (firmado en Madrid el 2 de junio de 2010)
- Firmado: 02/06/2010
- En vigor desde: 18/05/2011
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Persona física residente de ambos Estados: a) residente solo del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en ambos Estados, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales); b) si no puede determinarse ese Estado, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, del Estado donde viva habitualmente; c) estancia habitual en ambos Estados o en ninguno: del Estado del que sea nacional; d) nacional de ambos o de ninguno: las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo. art. 4.2 del Convenio entre Pakistán y España (2010)
- MLI en vigor para Pakistán desde el 1 de abril de 2021 y para España desde el 1 de enero de 2022; en España surte efecto para las retenciones desde el 1 de enero de 2023 y para los demás impuestos en los periodos que comiencen a partir de esa fecha; en Pakistán, para las retenciones desde el ejercicio fiscal que comience a partir del 1 de julio de 2022 y para los demás impuestos en los periodos que comiencen a partir del 1 de enero de 2023. El MLI no modifica los arts. 4.2, 15 ni 22. Prevalecen los textos auténticos. Texto sintetizado del MLI y del Convenio entre España y Pakistán (Ministerio de Hacienda)
- Notifica conforme a la s. 107 el Convenio firmado el 2 de junio de 2010; entra en vigor con efectos desde el 18 de mayo de 2011; retenciones sobre cantidades pagadas o abonadas a no residentes desde esa fecha. FBR S.R.O. 996(I)/2011, de 26 de octubre de 2011 (notificación del Convenio entre Pakistán y España)
- Si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, el Convenio pasa directamente a la estancia habitual (el paso del centro de intereses vitales solo se aplica cuando hay vivienda en ambos Estados). art. 4.2.b) del Convenio entre Pakistán y España (2010)
- Centro de intereses vitales: el Estado con el que sus relaciones personales y económicas son más estrechas. art. 4.2.a) del Convenio entre Pakistán y España (2010)
- Estancia habitual en ambos Estados o en ninguno: residente del Estado del que sea nacional; nacional de ambos o de ninguno: las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo. art. 4.2.c) y d) del Convenio entre Pakistán y España (2010)
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en cualquier periodo de 12 meses; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 15(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí. | art. 7 |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | art. 18 |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19 |
| Pensión de función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19 |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 10(2)(c) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 11(2) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 7,5 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 12(2) |
| Servicios técnicos, de consultoría o de gestión | Estado de la fuente: como máximo 10 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 13(2)–(3) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Acciones de sociedades cuyo valor procede principalmente (más del 50 %) de inmuebles: igual. Otros bienes, incluidas acciones: solo el Estado de residencia. | art. 14 |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | art. 21(1) |
Cómo se elimina la doble imposición
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 22(1)
- Pakistán: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 22(2)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.