DoubleTaxationConvenio fiscal España – Italia: residencia, 183 días, tipos
Convenio entre España e Italia para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y prevenir la evasión fiscal, con Protocolo, hecho en Roma el 8 de septiembre de 1977 (Instrumento de Ratificación de 10 de abril de 1978; BOE núm. 306, de 22 de diciembre de 1980, BOE-A-1980-27501)
- Firmado: 08/09/1977
- En vigor desde: 14/11/1980
- Texto oficial
Si ambos Estados le consideran residente
- Una persona física residente de ambos Estados se considera residente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposición; si tiene una vivienda permanente en ambos Estados, del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses vitales). art. 4.2.a) del Convenio entre España e Italia
- Es residente de un Estado contratante la persona sujeta a imposición en él por razón de su domicilio, residencia, sede de dirección o cualquier otro criterio análogo; la expresión no incluye a quienes solo tributan allí por rentas de fuentes situadas en ese Estado. art. 4.1 del Convenio entre España e Italia
- Si no puede determinarse el Estado en el que tiene su centro de intereses vitales, o si no tiene una vivienda permanente a su disposición en ninguno de los Estados, se considera residente del Estado donde viva habitualmente. art. 4.2.b) del Convenio entre España e Italia
- Si vive habitualmente en ambos Estados o en ninguno, se considera residente del Estado del que sea nacional (c); si es nacional de ambos Estados o de ninguno, las autoridades competentes resuelven el caso de común acuerdo (d). art. 4.2.c) y d) del Convenio entre España e Italia
Rentas: quién grava
| Renta | Regla del convenio | Artículo |
|---|---|---|
| Salario (trabajo por cuenta ajena) | Puede gravar el Estado donde se realiza el trabajo. Exento si se cumplen todas: no más de 183 días en el ejercicio fiscal; el empleador no es residente de ese Estado; el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente suyo allí. | art. 15(2) |
| Actividad por cuenta propia, negocio, servicios | Estado de residencia; el otro Estado solo los beneficios de un establecimiento permanente (base fija) allí. | art. 7, art. 14 |
| Pensión | Solo el Estado de residencia. | art. 18 |
| Función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19(1)-(2) |
| Pensión de función pública | Normalmente solo el Estado pagador; excepción: servicio en el otro Estado por un nacional de este. | art. 19(1)-(2) |
| Alquiler de inmuebles | Puede gravar el Estado donde está el inmueble; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 6(1) |
| Dividendos | Estado de la fuente: como máximo 15 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. | art. 10(2) |
| Intereses (depósitos, bonos, préstamos) | Estado de la fuente: como máximo 12 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 11(2)-(3) |
| Cánones (derechos de autor, licencias) | Estado de la fuente: como máximo 8 %; el Estado de residencia elimina la doble imposición. En algunos casos se aplican otros tipos o exenciones (ver el artículo). | art. 12(2) |
| Venta de bienes o acciones | Inmuebles: puede gravar el Estado donde están situados. Otros bienes, incluidas acciones: solo el Estado de residencia. | art. 13 |
| Otras rentas | Solo el Estado de residencia. | art. 21(1) |
Cómo se elimina la doble imposición
- España: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 22(3)
- Italia: deducción del impuesto pagado en el país de la fuente, como máximo hasta el impuesto propio sobre esa renta art. 22(2)
Datos revisados: 10/11/2026. Resumen para personas físicas; condiciones completas, excepciones y protocolos en el texto del convenio. Información general, no asesoramiento jurídico.