DoubleTaxationDBA Deutschland – USA: Ansässigkeit, 183 Tage, Quellensteuersätze
Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika zur Vermeidung der Doppelbesteuerung und zur Verhinderung der Steuerverkürzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und einiger anderer Steuern (unterzeichnet am 29. August 1989), geändert durch das Protokoll vom 1. Juni 2006
- Unterzeichnet: 29.08.1989
- In Kraft seit: 21.08.1991
- Amtlicher Text
Wenn beide Staaten Sie als ansässig behandeln
- Deutschland behandelt einen US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber nur dann als in den Vereinigten Staaten ansässig, wenn er dort einen wesentlichen Aufenthalt (substantial presence), eine ständige Wohnstätte oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat. Protokoll zum DBA Deutschland–USA, Nr. 2 Buchst. a (zu Art. 4 Abs. 1; Wortlaut des Protokolls 2006, Art. XVI)
- Deutschland behandelt einen US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber nur dann als in den USA ansässig, wenn er dort einen wesentlichen Aufenthalt (siehe Section 7701(b)(3)), eine ständige Wohnstätte oder seinen gewöhnlichen Aufenthalt hat – verlangt wird also eine hinreichend starke wirtschaftliche Verbindung zu den Vereinigten Staaten. Technical Explanation zum Protokoll 2006, Art. II
- Eine in beiden Staaten ansässige natürliche Person gilt als in dem Staat ansässig, in dem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt; verfügt sie in beiden Staaten über eine ständige Wohnstätte, gilt sie als in dem Staat ansässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebensinteressen). Art. 4 Abs. 2 Buchst. a DBA Deutschland–USA
- Kann nicht bestimmt werden, in welchem Staat die Person den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, so gilt sie als in dem Staat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat. Dieser Schritt gilt auch, wenn Sie in keinem der beiden Staaten eine ständige Wohnstätte haben. Art. 4 Abs. 2 Buchst. b DBA Deutschland–USA
- Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem der Staaten, so gilt sie als in dem Staat ansässig, dessen Staatsangehöriger sie ist (c); ist sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines der Staaten, so regeln die zuständigen Behörden die Frage in gegenseitigem Einvernehmen (d). Art. 4 Abs. 2 Buchst. c und d DBA Deutschland–USA
Einkünfte: wer besteuert
| Einkünfte | Regel des Abkommens | Artikel |
|---|---|---|
| Gehalt (nichtselbständige Arbeit) | Der Staat, in dem die Arbeit ausgeübt wird, darf besteuern. Steuerfrei, wenn alles zutrifft: höchstens 183 Tage im Kalenderjahr; der Arbeitgeber ist dort nicht ansässig; der Lohn wird nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen. | Art. 15(2) |
| Selbständige Tätigkeit, Gewerbe, Dienstleistungen | Ansässigkeitsstaat; der andere Staat nur Gewinne einer dortigen Betriebsstätte (festen Einrichtung). | Art. 7 |
| Rente | Nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 18(1) |
| Rente aus der Sozialversicherung | Nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 18(1) |
| Öffentlicher Dienst | In der Regel nur der zahlende Staat; Ausnahme: Dienst im anderen Staat durch dessen Staatsangehörigen. | Art. 19 |
| Ruhegehalt aus öffentlichem Dienst | In der Regel nur der zahlende Staat; Ausnahme: Dienst im anderen Staat durch dessen Staatsangehörigen. | Art. 19 |
| Mieten aus Immobilien | Der Belegenheitsstaat darf besteuern; der Ansässigkeitsstaat beseitigt die Doppelbesteuerung. | Art. 6(1) |
| Dividenden | Quellenstaat höchstens 15 %; der Ansässigkeitsstaat beseitigt die Doppelbesteuerung. In einzelnen Fällen gelten andere Sätze oder Befreiungen (siehe Artikel). | Art. 10(2)(b) |
| Zinsen (Einlagen, Anleihen, Darlehen) | Nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 11(1) |
| Lizenzgebühren (Urheberrechte, Lizenzen) | Nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 12(1) |
| Verkauf von Vermögen oder Anteilen | Immobilien: Der Belegenheitsstaat darf besteuern. Anteile an Gesellschaften, deren Wert überwiegend (zu mehr als 50 %) auf Immobilien beruht: ebenso. Übriges Vermögen einschließlich Anteilen: nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 13 |
| Andere Einkünfte | Nur der Ansässigkeitsstaat. | Art. 21(1) |
Wie die Doppelbesteuerung vermieden wird
- Deutschland: Freistellung: Die Einkünfte werden nicht besteuert, erhöhen aber den Steuersatz auf die übrigen Einkünfte (Anrechnung für Dividenden, Veräußerungsgewinne, Aufsichtsratsvergütungen, Einkünfte aus Auftritten) Art. 23(3)
- die Vereinigten Staaten: Anrechnung der im Quellenstaat gezahlten Steuer, höchstens bis zur eigenen Steuer auf diese Einkünfte Art. 23(1)
Daten geprüft: 10.11.2026. Kurzfassung für natürliche Personen; vollständige Voraussetzungen, Ausnahmen und Protokolle stehen im Abkommenstext. Allgemeine Information, keine Rechtsberatung.