DoubleTaxationMittelpunkt der Lebensinteressen und gewöhnlicher Aufenthalt
Haben Sie in beiden Ländern eine ständige Wohnstätte, stellt das Abkommen darauf ab, wo Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen enger sind — auf den Mittelpunkt der Lebensinteressen. Lässt sich dieser nicht bestimmen oder haben Sie in keinem der Länder eine Wohnstätte, kommt es auf Ihren gewöhnlichen Aufenthalt an.
Mittelpunkt der Lebensinteressen
Der OECD-Kommentar nennt: familiäre und gesellschaftliche Beziehungen, berufliche, politische, kulturelle und andere Tätigkeiten, den Ort der Geschäftstätigkeit und den Ort, von dem aus Sie Ihr Vermögen verwalten. Die Umstände werden in ihrer Gesamtheit geprüft, wobei Ihr eigenes persönliches Verhalten besonders zu berücksichtigen ist.
Beispiel aus dem Kommentar: Eine Person begründet eine zweite Wohnstätte in einem anderen Land, behält aber die erste, wo sie immer gelebt und gearbeitet hat und wo ihre Familie und ihr Besitz sind — dies kann zusammen mit anderen Umständen zeigen, dass der Mittelpunkt im ersten Land geblieben ist.
Gewöhnlicher Aufenthalt
- gilt, wenn sich der Mittelpunkt der Lebensinteressen nicht bestimmen lässt oder wenn Sie in keinem der Länder eine ständige Wohnstätte haben;
- alle Aufenthalte im Land zählen, nicht nur die in Ihrer Wohnung;
- es gilt nicht „wer mehr Tage hat, gewinnt“: Entscheidend sind Häufigkeit, Dauer und Regelmäßigkeit der Aufenthalte, die zum gewohnten Ablauf Ihres Lebens gehören;
- Sie können in beiden Ländern einen gewöhnlichen Aufenthalt haben — dann entscheidet die Staatsangehörigkeit, und hilft das nicht weiter, verständigen sich die Steuerbehörden;
- der geprüfte Zeitraum hat keine feste Länge; er sollte lang genug sein und Zeiten großer Veränderungen (etwa eine Scheidung oder einen Umzug) aussparen.
Häufige Fehler
- Direkt zum Mittelpunkt der Lebensinteressen übergehen, ohne zu prüfen, ob in beiden Ländern eine ständige Wohnstätte besteht.
- Nur darauf schauen, woher das Gehalt kommt, oder nur auf die Familie.
- Den gewöhnlichen Aufenthalt als bloße Zählung von Tagen behandeln.
- Annehmen, dass jedes Land den OECD-Kommentar gleich anwendet — manche, etwa Ungarn, gewichten die Tage stärker.
Wann Sie fachlichen Rat einholen sollten
- Familie und Arbeit befinden sich in verschiedenen Ländern, oder Sie haben Wohnstätten in beiden.
- Beide Steuerbehörden beanspruchen Sie, oder eine Außenprüfung oder ein Gerichtsverfahren ist anhängig.
Quellen
- OECD Model Tax Convention 2025 (Full Version): Art. 4(2) and Commentary, paras 14–20
- OECD Model Tax Convention: Condensed Version 2017
Quellen geprüft: 10.11.2026. Allgemeine Informationen, keine Rechtsberatung. Abkommen und nationale Gesetze können vom OECD-Musterabkommen abweichen; prüfen Sie stets das Abkommen, das für Sie gilt.