Wie Sie 183 Tage zählen

Nach den meisten Doppelbesteuerungsabkommen (Artikel 15 Absatz 2 des OECD-Musterabkommens) wird Ihr Gehalt für Arbeit in einem anderen Land nur in Ihrem Ansässigkeitsstaat besteuert, wenn Sie sich dort nicht mehr als 183 Tage aufhalten und zwei weitere Voraussetzungen erfüllt sind. So werden die Tage gezählt.

Drei Voraussetzungen zugleich

höchstens 183 Tage im Tätigkeitsstaat innerhalb des im Abkommen festgelegten Zeitraums;
der Arbeitgeber ist nicht im Tätigkeitsstaat ansässig;
die Vergütung wird nicht von einer Betriebsstätte des Arbeitgebers in diesem Staat getragen.

Ist auch nur eine Voraussetzung nicht erfüllt, darf der Tätigkeitsstaat das Gehalt besteuern.

Welche Tage zählen

Die OECD zählt Tage der physischen Anwesenheit. Jeder angefangene Tag zählt als voller Tag:

der Ankunfts- und der Abreisetag;
Wochenenden, Feiertage und Urlaub vor, während und nach der Tätigkeit;
kurze Unterbrechungen (Schulungen, Streiks, Verzögerungen) und Krankheitstage;
Tage wegen Krankheit oder Tod in der Familie.

Welche Tage nicht zählen

die Durchreise durch das Land zwischen zwei Orten außerhalb dieses Landes;
ganze Tage außerhalb des Landes, gleich aus welchem Grund;
Krankheitstage, die Ihre Abreise verhindert haben, wenn Sie die Voraussetzungen andernfalls erfüllt hätten;
Tage, an denen Sie bereits im Tätigkeitsstaat ansässig waren.

Welcher Zeitraum

Das OECD-Musterabkommen stellt auf jeden Zeitraum von 12 Monaten ab, der im Steuerjahr beginnt oder endet — jeder mögliche 12-Monats-Zeitraum wird geprüft, auch überlappende. Ältere Abkommen stellen auf das Kalender- oder Steuerjahr ab. Lesen Sie stets das Abkommen, das für Sie gilt: Unsere Abkommensseiten zeigen den Zeitraum für jedes Länderpaar.

Nicht dasselbe wie Ansässigkeitstage

Nationale Ansässigkeitstests (zum Beispiel 183 Tage im Kalenderjahr oder der US-amerikanische Substantial Presence Test mit gewichteten Tagen über drei Jahre) sind eigenständige Regeln mit eigener Zählweise. Die 183 Tage des Abkommens entscheiden, wer das Gehalt besteuert; die nationalen Tage entscheiden, ob Sie ansässig sind.

Häufige Fehler

Nur Arbeitstage zählen.
Das Kalenderjahr verwenden, obwohl das Abkommen auf jeden 12-Monats-Zeitraum abstellt.
Die Voraussetzungen zum Arbeitgeber außer Acht lassen.
Tickets, Bordkarten und andere Reisenachweise nicht aufbewahren.

Wann Sie fachlichen Rat einholen sollten

Sie liegen nahe an 183 Tagen, oder das Abkommen verwendet einen anderen Zeitraum.
Der Arbeitgeber könnte im Tätigkeitsstaat eine Betriebsstätte haben, oder Sie werden über eine Agentur überlassen.
Krankheit oder ein Reiseverbot hat Sie im Land festgehalten.

Quellen

Quellen geprüft: 10.11.2026. Allgemeine Informationen, keine Rechtsberatung. Abkommen und nationale Gesetze können vom OECD-Musterabkommen abweichen; prüfen Sie stets das Abkommen, das für Sie gilt.

Status prüfen