DoubleTaxation臺灣—新加坡租稅協定
中華民國財政部賦稅署與新加坡共和國財政部內地稅署關於避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定換函（1981年12月30日簽換，1982年1月1日生效；適用至2026年12月31日之所得，自2027年1月1日起由2025年12月31日簽署之駐新加坡台北代表處與新加坡駐台北商務辦事處新協定取代）
- 簽署: 1981-12-30
- 生效: 1981-12-30
- 官方條文
如果兩國都認為您是其居住者
- 個人如為雙方領土之居住者：該個人如在一方領土內有永久性家宅，應認定其係該領土內之居住者；如在雙方領土內均有永久性家宅，應認定其為與其人身及經濟關係較為密切之領土內之居住者（主要權益中心）。 臺灣—新加坡協定（1981）第4條第2項第1款
- 新協定於2026年2月13日生效，但自2027年1月1日起始適用（新加坡其他稅捐自2028課稅年度起）；其決勝規則步驟相同——永久住所／主要利益中心、經常居所、相互協議——仍無國籍標準。 2025年12月31日簽署之臺灣—新加坡新協定第4條第2項、第28條
- 如主要權益中心所在地之領土不能確定，或在雙方領土內均無永久性家宅時，應認定其為有習常住宅之領土內之居住者。 臺灣—新加坡協定（1981）第4條第2項第2款
- 如在雙方領土內均各有一處或均無習常住宅時，此項問題應由雙方領土之主管機關共同協議解決之（程序依第20條）。本協定沒有國籍標準。 臺灣—新加坡協定（1981）第4條第2項第3款
所得：由哪一國課稅
| 所得 | 協定規則 | 條次 |
|---|---|---|
| 薪資（受僱所得） | 勞務提供地國可以課稅。同時符合以下條件時免稅：在一個曆年內不超過183天；雇主不是該國居住者；薪資不是由雇主在該國的常設機構負擔。 | 第12條(1)-(2) |
| 自營作業、營利所得、執行業務 | 居住地國課稅；另一國就其境內常設機構（固定處所）的利潤課稅，或在該國停留在一個曆年內達183天時課稅。 | 第7條, 第12條 |
| 退休金 | 來源地國可以課稅；居住地國消除雙重課稅。 | no article |
| 政府服務 | 通常僅由給付國課稅；例外：由另一國國民在該國提供的勞務。 | no article (第12條 applies) |
| 政府服務退休金 | 適用退休金的一般規則。 | no article (第12條 applies) |
| 不動產租金 | 不動產所在地國可以課稅；居住地國消除雙重課稅。 | 第6條(1) |
| 股利 | 來源地國可以課稅；居住地國消除雙重課稅。 | 第10條(2)-(3) |
| 利息（存款、債券、借款） | 來源地國可以課稅；居住地國消除雙重課稅。 | no article |
| 權利金（著作權、授權） | 來源地國稅率不超過15%；居住地國消除雙重課稅。 | 第11條(2) |
| 出售財產或股份 | 不動產——所在地國可以課稅。 價值主要來自不動產的公司股份——同樣適用。 其他財產——在特定條件下來源地國也可以課稅（見該條）。 | no article |
| 其他所得 | 來源地國可以課稅；居住地國消除雙重課稅。 | no article |
如何消除雙重課稅
- 新加坡: 扣抵——在來源國繳納的稅款可以扣抵，但不超過本國對該項所得的應納稅額 第18條(1)
- 臺灣: 扣抵——在來源國繳納的稅款可以扣抵，但不超過本國對該項所得的應納稅額 第18條(1)
資料核對日期: 2026-11-10. 針對個人的簡要說明；完整條件、例外和議定書請見協定條文。僅供一般參考，不構成法律意見。